Etude de cas Binet

LA SOCIÉTÉ BINET

1. Écart sur résultat

Résultat prévu :

• Fauteuils : 27 000 000 – (18 000 x 6 00) =         16 200 000
• Tables : 28 800 000 – (9 000 – 1 920) =                  11 520 000
• Armoires : 16 500 000 – (3 000 x 4 675) =            2 475 000

Total = 30 195 000

Résultat réel :

• Fauteuils : 20 250 000 – (13 500 x 590) =        12 285 000
• Tables : 23 625 000 – (7 500 x 1 910) =                   9 300 000
• Armoires : 55 650 000 – (10 500 x 4 660) =          6 720 000

Total : 28 305 000

Écart / résultat : 28 305 000 – 30 195 000 = 1 890 000

1. Évaluation des performances

Au niveau des centres de coûts les standards ont tous été respectés. La performance est donc satisfaisante.

Le chiffre d’affaire est bien supérieur aux attentes, la performance commerciale est donc très bonne.

1. Décomposition de l’écart sur marge pour mesurer le volume des ventes par les quantités.                         – PRODUITS HOMOGÈNES

QTr : 31 500

Marge moyenne réelle (Mmr) :

Marge réelle sur :

• Fauteuils :        13 500 x (  – 600) [pic 2][pic 1]

• Tables :                7 500 x (  – 1920)                        / [13 500 + 7 500 + 10 500) = 887[pic 3]

• Armoires :         10 500 x (  – 4 675) [pic 4]

Marge préétablie adaptée aux quantités réelles divisées par les quantités réelles (Mmp(r)) :

Marge préétablie sur : ce qui change ici est le CA pour la base de calcul de la marge préétablie, on retient toujours le coût préétabli

• Fauteuils :        13 500 x (1 500 – 600) [pic 5]
• Tables :                 7 500 x (3 200 – 1920)                           / [13 500 + 7 500 + 10 500] = 965
• Armoires :         10 500 x (5 500 – 4 675)

Marge préétablie divisée par les quantités préétablies (Mmp(p))

Marge préétablie sur : La marge est toujours la même mais la composition retenue est celle prévue

• Fauteuils :         18 000 x (1 500 – 600) [pic 6]
• Tables :                  9 000 x (3 200 – 1920)                           / [18 000 + 9 000 + 3 000] = 1 007
• Armoires :         3 000 x (5 500 – 4 675)

Écart sur prix :                         27 937 500 – 30 412 500 =        - 2 475 000        Défavorable

La marge réelle est inférieure à la marge préétablie réalisé avec le volume réel des ventes

Écart de mix :                         30 412 500 – 31 704 750 =        - 1 292 500        Défavorable

La marge préétablie est la même mais sa moyenne sur la composition réelle est beaucoup plus faible que la marge calculée sur la composition prévue.

Écart sur volume global :         31 704 750 – 30 195 000 =        +1 509 750         Favorable

Il a été vendu plus de quantité que prévu, même si la composition prévue n’est pas respectée.

Écart global : - 2 475 000 + - 1 292 500 + 1 509 750 = - 2 257 750

1. Décomposition de l’écart sur marge pour mesurer le volume des ventes par le chiffre d’affaires                 – PRODUITS HOMOGÈNES

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