Consolidation

Une holding M. établit son bilan consolidé en normes IFRS à partir des bilans individuels de sa filiale A détenue à 90 % et de sa participation à 20 % dans la société B, sous influence notable. Les titres B ont été acquis, en date du 1erjanvier N, à la « valeur comptable », c’est-à-dire, sans dégagement d’un quelconque écart d’acquisition.

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Dans les actifs incorporels de la société A, il existe un fonds de commerce ne répondant pas au critère de reconnaissance de la norme IAS 38 d’un montant de 800 K€.

Les actifs corporels de la société A comprennent un immeuble loué à un tiers pour un montant net de 500 K€.

Parmi les créances d’exploitation de la société A, figurent des stocks pour un montant de 1 000 K€.

Les dettes financières des sociétés M. et A comprennent exclusivement des emprunts bancaires dont la part remboursable à moins d’un an s’élève à un montant total de 800 K€.

Parmi les dettes d’exploitation des deux sociétés, figurent des dettes fiscales d’un montant total de600 K€.

Par hypothèse, il n’existe aucune opération intragroupe nécessitant un retraitement de consolidation à l’exception d’une créance et d’une dette réciproques entre les sociétés M. et A d’un montant de 200 K€.

Les titres de participation sont constitués des titres des sociétés A et B respectivement pour des montants nets de 2 000 K€ et 800 K €.

Lors de l’acquisition de la société A, le groupe a calculé un écart d’acquisition (goodwill) de 200 K€.

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