Processus général de consolidation

GUIDE DE

"CONSOLIDATION POUR NEOPHYTES"

A l'attention de nos lecteurs:

Ce petit guide sans prétention permettra à tous ceux qui s'intéressent à la consolidation et à la lecture de comptes consolidés de mieux comprendre cette technique particulière de la discipline comptable que représentent la "consolidation comptable" et le"reporting financier consolidé" dans les groupes.

Pour ceux qui voudraient, en y consacrant 5 minutes, tout savoir sur la consolidation, nous ne pouvons pas grand chose...

Mais pour les néophytes qui sont prêts à y consacrer 30 mn de lecture attentive, nous pensons que ces quelques lignes apporteront une vision de synthèse permettant de mieux comprendre les enjeux et les grandes étapes du processus de consolidation.

François LENOIR

Associé ATLIANCE CONSOLIDATION

01 44 09 17 10

flenoir@netatliance.fr

Rédaction : ATLIANCE CONSOLIDATION

Ce guide synthétique est disponible gratuitement sur le site de ATLIANCE à l'adresse :

www. netatliance.fr

SOMMAIRE

INTRODUCTION : POURQUOI LA CONSOLIDATION EST-ELLE UNE DISCIPLINE « INCONTOURNABLE » ? 4

Définition de la consolidation 4

4 bonnes raisons de pratiquer la consolidation 4

Obligation légale 4

Besoin de gestion des groupes 5

Besoins des actionnaires et des analystes financiers 5

Vision économique 6

PROCESSUS DE CONSOLIDATION, PERIMETRE ET METHODES 7

Processus général de consolidation 7

Définition du périmètre de consolidation 8

Définitions et vocabulaire 8

Qui inclure dans le périmètre ? 8

Les méthodes de consolidation 11

DESCRIPTION DE L’INTEGRATION GLOBALE 12

Les étapes essentielles 12

Etape 1 : l'intégration globale, c’est une grande addition ! 12

Etape 2 : il faut éliminer les titres des filiales consolidées 12

Etape 3 : il faut calculer et faire apparaître les intérêts minoritaires 13

Etape 4 : il faut éliminer les opérations à l’intérieur du groupe 14

Etape 5 : il faut retraiter les comptes des filiales intégrées 14

Exemple d’intégration globale 15

Enoncé 15

Solution 16

DESCRIPTION DE L’INTEGRATION PROPORTIONNELLE 17

Les étapes essentielles 17

Etape 1 : on cumule les comptes en quote-part 17

Etape 2 : il faut éliminer les titres des filiales consolidées 18

Etape 3 : il faut éliminer les opérations à l’intérieur du groupe 18

Etape 4 : il faut retraiter les comptes des filiales intégrées proportionnellement 18

Exemple d’intégration proportionnelle 18

Enoncé 18

Solution 19

DESCRIPTION DE LA MISE EN EQUIVALENCE 21

Un mode de consolidation très simple 21

Réévaluation des titres 21

Présentation des titres mis en équivalence 22

Eliminations ciblées pour les opérations intragroupes 22

Retraitements ciblés pour les mises en équivalence 22

Exemple de mise en équivalence 23

Enoncé 23

Solution 23

RETRAITEMENTS DE CONSOLIDATION 24

Règles d’évaluation et de présentation en consolidation 24

Des règles propres aux groupes 24

Limite à l’autonomie des comptes consolidés 25

Retraitements classiques de consolidation 25

Définition des retraitements 25

Retraitements obligatoires 25

Les méthodes préférentielles du RÈGLEMENT CRC N°99-02 26

Les autres retraitements optionnels 26

Utilisation de référentiels internationaux 27

CONTENU DES ETATS DE SYNTHESE CONSOLIDES 28

Les états de synthèse obligatoires, formats indicatifs 28

Bilan, compte de résultat et tableau des flux de trésorerie consolidés 28

Bilan consolidé 29

Compte de résultat consolidé 30

Classement des charges et produits par nature 30

Classement des charges et produits par destination 31

Tableau des flux de trésorerie consolidés 31

Modalités de présentation 31

Modèle de tableau de flux de trésorerie, méthode indirecte 32

Modèle de tableau des flux de trésorerie , méthode directe 33

Annexe des comptes consolidés 34

Volume

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