Cours de comptabilité - Les bases

Mise à niveau en GESTION

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 Chapitre 1 : Le bilan comptable

Chapitre 2 : Le compte de résultat

Chapitre 3 : Le tableau de remboursement d’emprunt

Module diagnostic financier

Chapitre 1 : Le bilan fonctionnel

Chapitre 2 : Le tableau des soldes intermédiaires de gestion

(Calcul de la CAF)

Chapitre 3 : Rentabilité et financement des investissements

1. La rentabilité

1. LA valeur actuelle (VAN)                        La Rentabilité
2. Le délai de récupération                        La rentabilité

1. Le financement des investissements

Autofinancement

L’emprunt bancaire et le remboursement de l’emprunt

Le Crédit-bail

1. Le mode de financement le plus optimal

Module : Contrôle de gestion

1. Définition
2. Les différents coûts
3. Le seuil de rentabilité

Chapitre 1 : Le bilan comptable

1. Définition

Le bilan comptable est un document obligatoire qui se réalise une fois par an. Il traduit le patrimoine de l’entreprise à un moment donné, c’est-à-dire ce que possède l’entreprise, appelé actif, et ce que doit l’entreprise appelé le passif. Il se commentera en valeur nette parce qu’il tient compte de la dépréciation (perte de valeur ou amortissement) des investissements.

1. Actifs et passifs

L’actif se décompose en actif immobilisé et actif circulant. 

• Actif immobilisé : Recence tous les investissements (immobilisations) qui appartiennent à l’entreprise et donc la valeur ht est supérieure ou égale à 500 €.

Compte 3 type d’investissement : immobilisations incorporelle, immobilisation corporelle et immobilisations financiers.

Incorporelle : pas de consistance matérielle

Corporelle : consistance matérielle (chaise, table…)

Financière : Actions par exemple, les titres de participations, prêts

En cycle long sup ou égal à 1 an

• L’actif circulant est en cycle court, inf à 1 an

Tous les éléments que possèdent le chef d’entreprise.

Les stocks et en cours, créances clients, autres créances (L’ETAT, fournisseurs etc…)🡺 crédit de TVA à reporter

La TVA collecté calculé sur les ventes (CA) est inférieure au TVA déductible (Tva sur biens et services (sur les achats) et TVA déductible sur immobilation) 🡺 crédit de TVA à reporter

Valeurs mobilières de placement : valeur spéculative (cycle court)

Disponibilités : comptes de l’entreprise (solde débiteur)

Charges constatées d’avance : calcul constatée d’avance (Ex prorata EDF) paiement d’une facture en avance.

Le passif représente toutes les dettes de l’entreprise.

Deux éléments :

• Capitaux propres

Toutes les ressources financières internes à l’entreprise.

Capital social : Le capital social c’est le capital de départ, réalisé en numéraire soit en nature.

La réserve légale : Une somme d’argent que l’entreprise laisse de côté, somme non distribué

Peut servir à du recrutement, à investir et attirer de nouveaux actionnaires.

Résultat de l’exercice : Le bénéfice ou la perte de l’entreprise (valeur entre parenthèse, c’est un résultat négatif)

Autres fonds propres : fonds interne à l’entreprise, ressources financières.

Provisions : Pertes probables

• Dettes

Les emprunts auprès des banques (cycle long)

Cf : tableau de remboursement d’emprunt

Avances et acomptes reçus sur commande : demande de facturation au clients

Dettes fournisseurs : ce que l’on doit aux fournisseurs

Dettes fiscales : dettes envers l’état sous forme d’impôt sur les sociétés. (IS) TVA à décaisser, l’entreprise doit payer cette TVA

TVA collecté – TVA déductibles sur BetS- TVA déductible sur immo = (-) normalement et si (+) tva collecté > à la TVA déductibles ce qui implique une TVA à décaisser à régler à l’ETAT

Dettes sociales : relatives aux dettes liées à l’état comme l’URSSAF

(dette court terme)

Dettes sur immo : dette fournisseurs sur immo (ex ordi)

Autres dettes : Salariés, amendes, ce que doit l’entreprise.

Produit constatées d’avance : produit encaisser d’avance par l’entreprise

Le bilan comptable, il faut :

• Regarder les stocks pour déterminer l’activité de la société.
• Regarder le résultat de l’exercice
• Regarder le montant des créances clients (actifs circulant) et on le met en parallèle avec les dettes fournisseurs. On regarde si l’entreprise à contracter un emprunt (passif et dettes)
• Regarder le montant des disponibilités (actifs circulant)
• Regarder les réserves légales <3

Analyse :

L’entreprise est à caractère commercial et industriel, elle a dégagé au 31 déc. de l’année N un bénéfice qui s’élève à 40 964 €. Les actionnaires ont fait le choix de mettre en réserve 6234 € (pour investir ou s’agrandir) (bien lire l’étude de cas en Juin pour savoir à quoi vont servir ces réserves !!!)

L’entreprise ne s’est pas autofinancé à 100% car on constate qu’elle a contracté un emprunt à hauteur de 46 235€. (47236 – 1501(2)) voir support

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