Cours de comptabilité

1. Notions de patrimoine et d’inventaire

Régulièrement vous faites le point de votre situation financière ! Pour ce faire, vous comptez les pièces et les billets que vous détenez dans votre porte-monnaie et dans votre portefeuille. Puis vous recherchez les relevés des comptes que vous détenez en banque pour lire les montants dont vous êtes propriétaire ; ce que les financiers appellent les soldes !

Vous n’oubliez pas d’ajouter les sommes portées sur des comptes épargnes tels le livret A, le plan d’épargne logement (PEL) le compte titre (PEA) le plan épargne actions, le plan épargne retraite populaire (PERP), l’assurance vie... qui présentent pour certains d’entre eux l’avantage d’obtenir des intérêts financiers chaque année.

Comme vous pouvez le constater, déterminer une situation financière n’est guère facile, car vous risquez d’oublier un placement. Vous devez penser au règlement des dettes car elles sont susceptibles de vous rendre la vie difficile si le paiement n’est pas fait au moment opportun : coupure du téléphone, de l’électricité, de l’eau, exclusion d’un logement si le loyer n’est pas réglé…

Une situation financière n’est pas évidente, d’autant que vous possédez autre chose que du numéraire. Autres biens que vous pouvez détenir :

• votre appartement ou votre maison ;

• votre mobilier ;

• votre téléviseur, votre équipement informatique, vos appareils électro-ménagers ;

• votre voiture ; • vos vêtements. Quant aux dettes, elles sont des plus diverses :

• envers des fournisseurs (pour le logement, la voiture, le mobilier, etc.) ;

• envers les opérateurs de télécommunication (pour la téléphonie fixe ou mobile, accès internet...) ;

• envers les fournisseurs d’énergie (pour l’électricité, le gaz, l’eau que vous consommez en permanence, etc.) ;

• envers votre syndic (pour les charges locatives de votre appartement, etc.) ;

• envers l’État (pour les impôts sur le revenu que vous devez régulièrement payer tous les mois ou tous les trimestres, etc.).

L’ensemble des éléments positifs (biens que vous possédez et dont vous êtes propriétaire) diminué des éléments négatifs (ensemble des dettes) est appelé patrimoine d’un individu.

Tout individu a un patrimoine et un seul.  La valeur d’un patrimoine varie selon les individus et elle peut être :

• positive ;

• négative ;

• nulle.

Patrimoine = somme des biens – somme des dettes

L’entreprise : patrimoine et centre de flux

Pour calculer votre patrimoine, vous devez :

• classer et dénombrer vos biens ;

• leur donner une valeur actuelle en euros (quelle est la valeur actuelle de votre voiture ? de votre équipement informatique ? de votre téléviseur ?…) ;

• évaluer vos dettes ! Cette tâche est ardue et nécessite du temps pour ne pas oublier un bien ou une dette.

C’est ce qui explique que vous n’avez probablement jamais évalué la valeur de votre patrimoine : ne dîtes pas que vous ne possédez rien ! Vous êtes toujours propriétaire de quelque chose et si vous réfléchissez bien vous avez aussi des dettes !

L’ensemble des travaux réalisés pour déterminer la valeur d’un patrimoine est encore appelé travaux d’inventaire.

Dans la vie courante, il y a des événements qui conduisent les individus à devoir évaluer leur patrimoine de façon très précise. Les difficultés d’évaluation sont telles qu’ils sont tenus d’avoir recours à des spécialistes pour effectuer les calculs : c’est le cas des notaires pour les successions ou pour les contrats de mariage… des avocats pour l’évaluation dans les divorces, des pensions alimentaires à verser…

Les travaux d’inventaire conduisent à produire une évaluation précise des éléments positifs et négatifs du patrimoine d’une personne. Toutefois, cette évaluation n’est valable qu’à la date où les travaux ont été effectués.

En effet, les paiements et les encaissements

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