Cas rolin : les coûts préétablis et le calcul des écarts sur coûts note de synthèse

Emetteur : Assistant(e) comptable

                                                                  Destinataire : m. Voirclair

                                                                                                                                                                    Date : 17/01/2019

Objet : Analyse des écarts entre coût réel et prévu

Pièce jointe : Fichier ROLIN.xlsx

NOTE DE SYNTHESE

1. Analyse des écarts

Nous pouvons constater un écart global sur le coût de production qui est défavorable pour  132 835.00€. L’entreprise a donc supporté un coût supplémentaire élevé par rapport a ce qui était prévu.

• Ecarts/matière :

• Nous un avons un écart sur le coût du miel de 119 780€, le coût des kilos du miel ont augmentés, cela peut provenir d’une augmentation du coût du miel au niveau du fournisseur, plus de frais de transport, ou une diminution de la production de miel. Ou tout simplement, à cause de la difficulté à importer de la Chine à cause des raisons sanitaires, ainsi qu’une augmentation du cours du miel de 130%.

• Ensuite, nous avons une augmentation de la quantité de la matière première,  de 3140 euros, cela peut provenir d’un gaspillage par exemple.

• Ensuite,  nous pouvons constater que le prix des emballages à augmenté de 11 660€, cela est dû au changement des coupelles en plastiques qui ont été remplacés par des coupelles en aluminium. Cela revient plus cher.

• Charges fixes et variable:

• L’écart global des charges fixes est favorable de 4 241.00€, la quantité ainsi que le coût unitaire a diminué. Le personnel est mieux qualifié par exemple.
• L’écart des charges variables est défavorable de 236€, dû a une augmentation du coût unitaire, donc cela peut provenir d’un manque de qualification, ou augmentation des absences, arrêts maladie..

1. Solutions/Conseils

L’entreprise Rolin, doit faire attention à ses achats de matières premières, il y a une augmentation importante du prix. Il faudra veiller à négocier les prix, ou trouver de nouveaux fournisseurs. De plus, il faudra faire attention au gaspillage. Ensuite, pour les emballages, il faut calculer s’il est rentable d’avoir changé les coupelles ou non,  cela provoque un écart. Enfin, pour les charges variables, il y a une légère augmentation du coût unitaire, donc il faudra veiller à la qualification du personnel.

L’assistant comptable