Tableau De Bord

Les éléments du tableau de bord

Le tableau de bord permet de suivre, période par période et en cumul, le respect des prévisions et de corriger les budgets établis à partir de ces mêmes prévisions.

La comparaison entre les prévisions et les réalisations s'effectue période par période et en cumul grâce à des documents fournis par les responsables, la comptabilité et les inventaires réguliers.

L'unité commerciale définit la structure de ses documents de base et de son tableau de bord . Il doit être synthétique.

I. La conception d'un tableau de bord

Tous les états mensuels sont directement comparés aux résultats réalisés

Mois de janvier (exemple)

Budget Réalisé Écart

Valeur Quantité % Valeur Quantité % Valeur Quantité %

Chiffre d'affaires

Marge

Charges de personnel

Total

II. Les éléments des tableaux de bord intermédiaires

Cependant, il est difficile de dresser un seul tableau de bord, qui deviendrait trop lourd à construire. Il est préférable d'établir des tableaux de bord partiels.

A. Le budget des ventes

Le suivi des ventes permet de contrôler période par période les ventes et les marges dégagées par le chiffre d'affaires de chaque centre de profit.

Mois de janvier (exemple)

Chiffre d'affaires prévu Chiffre d'affaires réel Marge prévue Marge réelle Cumul CA prévu Cumul CA réel Cumul Marge prévue Cumul Marge réelle Écart sur Ca Écart sur marge

Rayon 1

Rayon 2

Total magasin

L’écart peut être calculé ou non sur le cumul.

B. Le budget des charges

Un tableau similaire sera construit pour les charges directes.

Mois de janvier (exemple)

Charges prévues charges réelles Cumul prévu Cumul réel Écart Cumul écart

Rayon 1

Rayon 2

Total magasin

On peut établir le même tableau pour les charges _____________________ imputables à chaque centre.

C. Le tableau de bord des stocks et des achats

Il est également indispensable pour une unité commerciale de suivre l'état de ses stocks par un contrôle permanent théorique et physique, pour notamment déceler la démarque inconnue.

Mois de janvier (exemple)

Stock

départ Achats Démarque

connue Ventes

à prix d'achat Stock final

prévu Stock final

réel Écart sur

stock Écart sur

achats

Rayon 1

Rayon 2

Total

III. La centralisation des tableaux de bord intermédiaires

En recoupant les résultats des différents tableaux de bord intermédiaires, on peut les centraliser pour visualiser l'ensemble.

Exemple Résultats de l'unité pour le mois de janvier

Prévu Réel Cumul prévu Cumul réel Écart réel Cumul écart

Chiffre d'affaires

Stock initial

Achats

Stock final

Marge

Charges directes

Charges indirectes

Résultat

IV. Le compte de résultat différentiel

A. La construction du compte de résultat différentiel

Le compte de résultat différentiel est la présentation du compte de résultat qui fait apparaître la distinction entre le coût de structures (dit aussi coût __________), indépendant du volume d'activité, et le coût variable lié au volume (évolution proportionnelle aux ventes) .

Les commissions des vendeurs sont

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