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Cours AES : les notions de base de la comptabilité

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Par   •  7 Mars 2019  •  Cours  •  10 941 Mots (44 Pages)  •  775 Vues

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Comptabilité

Mail du prof : Boukhelifafarid@sfr.fr

Semestre 1

Titre 1 : Les notions de base de la comptabilité

Préambule en 3 points

Définition : La comptabilité financière (ou comptabilité générale) est un système d’organisation de l’information financière, permettant de saisir, de classer, enregistrer des données chiffrée (en €) et de présenter des états (documents) reflétant une image fidèle du patrimoine et de la situation financière de l’entreprise a une date donnée (date de clôture)

Les documents à établir périodiquement

*Le bilan : reflète le patrimoine de l’entreprise (ce qu’elle possède et ce qu’elle doit) a une date précise

(Patrimoine : différence entre ce qu’on a et ce qu’on doit)

* Le concept de résultat : reflète l’activité de l’entreprise durant une période. Il permet de voir si l’entreprise a fait des bénéfices ou une perte

*L’annexe : elle donne des infos complémentaires pour comprendre le bilan et le compte de résultat

L’entreprise doit enregistrer tous les éléments financiers qui ont eu lieu pendant la période considéré c’est pour cela que la comptabilité financière est obligatoire. De plus elle est normalisée : les entreprises doivent respecter le cadre comptable élaboré.

La comptabilité est à la fois à l’usage interne (décision à prendre par les dirigeants en fonction du résultat de l’entreprise) mais aussi à usage externe (pour les banques, investisseurs etc.)

Objectif de la comptabilité financière

*Outil de communication interne et externe : moyen d’information pour être efficace il doit être compréhensible par tous (d’où la normalisation)

 

*Moyen de preuve juridique en cas de litige : il y a obligation pour une entreprise de conserver pendant 10ans les pièces justificatives (facture, carnets de cheque, etc.) et les documents comptables. Il est nécessaire d’avoir une comptabilité organisée

*Aide à la prise de décision sur les plans financier et économique : source d’information indispensable pour améliorer ou redresser une situation

Chapitre 1 : les sources de la réglementation comptable

Faire plan structuré apparent avec titre et sous partie

1 page minimum, source de la règlementation comptable

Schéma autorise

Pour TD n°2

Chapitre 2 : l’organisation comptable

I / Le circuit économique et les flux

Schéma P.3

A / Des flux économique aux flux comptables

Les opérations entre l’entreprise et ces partenaires se traduisent, par des :

-Flux d’informations

-Des flux physiques (ou réels) y compris les services

-Des flux monétaires (immédiat ou différés)

La comptabilité vise à garder une trace écrite des flux ayant transité par l’entreprise. Le système d’information comptable n’enregistre que les flux physique et monétaires.

B / La règle de la partie double

Chaque opération est caractérisée par des flux sortant et entrant dans l’entreprise. Chaque flux entrant constitue un emploi et chaque flux sortant une ressource. Pour chaque opération, la somme des flux entrant (emplois) est égale a la somme des flux sortant (ressources)

Application 1 : l’entreprise Dupont est spécialisée dans la commercialisation de vêtement qu’elle achète à des grossistes

Le 17/09 elle vend pour 1000€ et elle est payée en chèque.

Vente de marchandise (vetement) 1000€[pic 1][pic 2][pic 3][pic 4]

 Chèque de 1000€

Flux sortant

Flux entrant

C/ une convention d’enregistrement : le compte

Pour analyser ou enregistrer chaque flux les entreprises utilisent des comptes qui permettent de regrouper les opérations de même nature (ex : regrouper tous les achats de matière première dans un compte) et à mémoriser les flux ayant transité par l’entreprise.

Schéma d’un compte « en T » :

Emplois                                   N° et intitulé du compte                           Crédit                 [pic 5][pic 6]

Flux entrant                       Flux sortant

(Immédiat ou différé)                                       (Immédiat ou différé)

Emplois/Ressources : Termes économiques

Débit/Crédit : Termes comptables

Applications 2 : Traduire l’opération dans les comptes de l’entreprise

1 OPPERATION= AU MOINS 2 FLUX DONC 2 COMPTES

Débit          Banque       Crédit                                                     Débit       Banque     Crédit [pic 7][pic 8]

[pic 9][pic 10]

Flux entrant          Flux sortant                                                Flux entrant       Flux sortant

(Immédiat            (immédiat

ou différé)             ou différé)

 [pic 11]

1000€                                                       Débit=Crédit                                                      1000€                  

-Solde d’un compte

Le solde d’un compte est la différence entre le total des débits et le total des crédits

                                         [pic 12][pic 13][pic 14][pic 15]

...

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