LES RESERVES APPARENTES : CAS PRATIQUES

Annexe : LES RESERVES APPARENTES CAS PRATIQUES

Olivier Evrard

CBCEC 2éme j et 3ème s

SECTION 3 : CAS PRATIQUE

A) CAS 1

Voici le bilan de la société XIRIA au 01/01/N et au 31/12/N après l'affectation du résultat.

BILAN AU 01/01/N

ACTIF PASSIF

Actifs immobilisés Fonds propres

220 Terrain 25 000,00 100 Capital souscrit 125 000,00

221 Immeuble 75 000,00 130 Réserve légale 10 000,00

241 Véhicules 20 000,00 131 Réserve indisponible 5 000,00

133 Réserve disponible 12 000,00

14 Résultat reporté 8 000,00

Actifs circulants Provisions et impots différés

340 Stock marchandises 33 000,00 163 Provisions pour risques et charges 8 000,00

52 Actions et parts 25 000,00

550 Banque 15 000,00 Dettes

440 Fournisseurs 25 000,00

193 000,00 193 000,00

Affectation du résultat au 31/12/N

Le bénéfice de l’exercice est de 60.000,00

140 BENEFICE REPORTE 8.000,00

à 790 BENEFICE REPORTE DE L'EXERCICE PRECEDENT 8.000,00

SUIVANT TABLEAU D'AFFECTATIONS DU RESULTAT

6920 DOTATION A LA RESERVE LEGALE 2.500,00

6921 DOTATION AUX AUTRES RESERVES 20.000,00

693 BENEFICE A REPORTER 22.500,00

695 ADMINISTRATEURS 18.000,00

696 AUTRES ALLOCATAIRES 5.000,00

à 130 RESERVE LEGALE 2.500,00

à 133 RESERVE DISPONIBLE 20.000,00

à 140 BENEFICE REPORTE 22.500,00

à 472 TANTIEMES DE L'EXERCICE 18.000,00

à 473 AUTRES ALLOCATAIRES 5.000,00

SUIVANT TABLEAU D'AFFECTATIONS DU RESULTAT

Annexe : LES RESERVES APPARENTES CAS PRATIQUES

Olivier Evrard

CBCEC 2éme j et 3ème s

BILAN AU 31/12/N APRES AFFECTATION

ACTIF PASSIF

Actifs immobilisés Fonds propres

220 Terrain 25 000,00 100 Capital souscrit 125 000,00

221 Immeuble 75 000,00 130 Réserve légale 12 500,00

241 Véhicules 50 000,00 131 Réserve indisponible 5 000,00

133 Réserve disponible 32 000,00

14 Résultat reporté 22 500,00

Actifs circulants Provisions et impots differes

340 Stock marchandises 40 000,00 163 Provisions pour risques et charges10 000,00

52 Actions et parts 40 000,00

550 Banque 25 000,00 Dettes

440 Fournisseurs 25 000,00

472 Tantièmes de l'exercice 18 000,00

473 Autres allocataires 5 000,00

255 000,00 255 000,00

Fiscalement

Cadre I A (328 R) début fin

Réserve légale 10.000,00 12.500,00

Réserve indisponible 5.000,00 5.000,00

Réserve disponible 12.000,00 32.000,00

Report à nouveau 8.000,00 22.500,00

Provision taxable 8.000,00 10.000,00

Total 43.000,00 82.000,00

Mouvement des réserves : + 39.000,00

L'augmentation des réserves d'un montant de 39.000,00 correspond au montant taxable c'est à dire :

Résultat comptable de l'année N (réserves comptables) 60.000,00

L'augmentation de la provision non exonérée (réserve fiscale) 2.000,00

62.000,00

(-) Les rétributions taxables dans le chef des bénéficiaires

- tantièmes à l'administrateur -18.000,00 (taxé dans chef des administrateurs)

- allocation au personnel - 5.000,00 (taxé dans le chef du personnel)

TOTAL : 39.000,00

Annexe : LES RESERVES APPARENTES CAS PRATIQUES

Olivier Evrard

CBCEC 2éme j et 3ème s

B) CAS 2

Voici le bilan de la société XIRIA au 01/01/N et au 31/12/N après l'affectation du résultat

.

BILAN AU 01/01/N

ACTIF PASSIF

Actifs immobilisés Fonds propres

220 Terrain 25.000,00 100 Capital souscrit 125.000,00

221 Immeuble 75.000,00 130 Réserve légale 10.000,00

241 Véhicules 20.000,00 131 Réserve indisponible 5.000,00

133 Réserve disponible 12.000,00

14 Résultat reporté -8.000,00

Actifs circulants Provisions et impots differes

340 Stock marchandises 25.000,00 163 Provisions pour risques et charges 8.000,00

52 Actions et parts 25.000,00

550 Banque 7.000,00 Dettes

440 Fournisseurs 25.000,00

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