Gestion salaires.

MODULE I : L’IMPOT UNIQUE SUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES………..

INTRODUCTION…………………………………………………………………………..5

1. Champ d’application………………………………………………………………….5

1. Personnes imposables……………………………………………………………..5
2. Revenus imposables……………………………………………………………....5

1. Les rémunérations en espèces…………………………………………………6
2. Les avantages en nature……………………………………………………….6

1. Les revenus exonérés ou exemptés……………………………………………….7

1. Les exonérations totales……………………………………………………….7
2. Les exonérations partielles (art.56 nouveau du Code des impôts)……………8
3. Exemptions…………………………………………………………………..8

1. Territorialité……………………………………………………………………….9
2.  Fait générateur……………………………………………………………………9

1. Base générateur…...9

1. Rémunération brute imposable…………………………………………………..10
2. Retenue pour pension ou retraite……………………………………………...…10
3. Le salaire brut……………………………………………………………………10
4. Contrôle des indemnités et avantages en nature (cf. art 56 du CI°…………… ..11
5. Exemplaires (Abattement pour frais et charges professionnelles)……………..11
6. Salaire net imposable…………………………………………………………….11
7. Base imposable…………………………………………………………………..11
8. Cas spécifiques des indemnités de stage et de la main d’œuvre occasionnelle…………………………………………………………………..11

1. Liquidation …………………………………………………………………………12

1. Le barème ………………………………………………………………………12
2. Les charges de famille…………………………………………………………..12

1. Obligation et sanctions……………………………………………………………..15

1. Obligations………………………………………………………………………15
2. Sanctions…………………………………………………………………………15

MODULE II : LA TAXE PATRONALE ET D’APPRENTISSAGE (TPA)………………...16

1. Exonérations……………………………………………………………………………17
2. Base d’impositions……………………………………………………………………..17
3. Taux…………………………………………………………………………………….17
4. Obligations……………………………………………………………………………..18
5. Sanctions……………………………………………………………………………….18

Ces pratiques : …………………………………………………………………………18

MODULES III : LES AUTRES REMUNERATIONS SPECIFIQUES ……………....20

1. LE TRAITEMENT FISCAL DES CONGES PAYES ET DES PRIMES DE FIN D’ANNEE………………………………………………………………………21

1. Les congés payés……………………………………………………………21
2. Les primes ou gratification de fin d’année et / ou 13ème mois………………21

1. LE TRAITEMENT FISCAL DES INDEMNITES DE FIN DE CONTRAT…..22

1. Les indemnités représentant exclusivement un salaire imposable …………22
2. Les indemnités représentant à la fois un salaire et des dommages intérêts....23
3. Les indemnités représentant exclusivement des dommages intérêts………24
4. Les indemnités de départ à la retraite……………………………………….25

1. LE TRAITEMENT FISCAL DES AUTRES REMUNERATIONS …………..26

1. Les prise en charges…………………………………………………………26
2. Les frais de mission et de déplacement……………………………………..27
3. Les commissions, courtages, ristournes, honoraires, les droit d’auteur ; les rémunérations d’associés et des parts de bénéfices………………………..28

1. Les commissions et courtages …………………………………………28
2. Les honoraires et vacations …………………………………………….28
3. Les ristournes……………………………………………………………29
4. Les autres rémunérations ………………………………………………..29

1. Les frais d’assistance technique …………………………………………….29

1. Conditions générales de déductibilité des charges………………………30
2. Applications au cas de redevances d’assistance technique……………..30
3. La TVA pour compte de tiers……………………………………………33

1. Les rémunérations versés aux actionnaires………………………………34

1. Avantages accordés par une société à certains des actionnaires sans lien avec la gestion normale de l’entreprise………………………………….34
2. Revenus distribués, rémunérations et distributions dites occultés………35

1. Le régime des prélèvements et retenues à la source……………………….35

CONCLUSION……………………………………………………………40

MODULE  I : L’IMPOT

UNIQUE SUR LES TRAITEMENT ET SALAIRES

INTRODUCTION

La gestion des salaires, en général anonymement insérée dans la gestion globale des ressources humaines, apparaît le plus souvent comme un exercice simple et évident. Or elle est fourmille d’enjeux fiscaux sans la connaissance desquels les risques de sanctions de l’Administration fiscale sont important pour les employeurs. Ces risques surviennent parce que la réglementation fiscale relative aux impôts et taxes sur les rémunérations versées, si elle n’est pas ignorée par les employeurs, est fréquemment mal appliquées.

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