Cours: Gestion de la trésorerie et du financement

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Processus 6 : Gestion de la trésorerie et du financement

Le P6 regroupe 3 parties :

- Le suivi et l’optimisation de la trésorerie à court terme (au jour le jour) ;

- La détermination des besoins de financement (à la création de l’entreprise et en

situation de croissance) ;

- Le choix des modes de financement à moyen et à long terme (emprunts, crédit bail et

augmentations de capital).

Cf. pochette p.5 : Présentation du processus 6

1re partie : Le suivi et l’optimisation de la trésorerie à court terme

Chap.1 : Les différents moyens de règlement et leur comptabilisation

Cf. fiche conseil p.7 : Les moyens de règlement

I- Les moyens de règlement au comptant

A) Les chèques bancaires

1) Définition

Le chèque est un écrit par lequel le titulaire d’un compte en banque – le tireur (le débiteur) –

donne l’ordre à sa banque – le tiré – de payer une certaine somme au profit d’une personne

désignée – le bénéficiaire (le créancier).

2) Enregistrement comptable (rappel P1)

· Chèques émis (sorties d’argent i.e. diminution de l’actif) : enregistrement (à la date

d’émission) au crédit du compte 512 Banques ou 514 Chèques postaux par le débit du

compte de tiers concerné (Fournisseurs, Personnel, Etat…).

· Chèques reçus (entrées d’argent i.e. augmentation de l’actif) : en principe,

- à la date de réception du chèque (ou à la date de remise en banque) : enregistrement au

débit du compte 5112 Chèques à encaisser par le crédit du compte de tiers concerné

(Clients…) ;

- à la date de réception de l’avis de crédit de la banque : enregistrement au débit du

compte 512 Banques ou 514 Chèques postaux par le crédit du compte 5112.

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Remarque : Il est également possible de subdiviser le compte 5112 en deux sous-comptes afin

de distinguer les chèques reçus (chèques en caisse) des chèques déposés en banque.

Exemple :

Le 5/4/N, l’entreprise reçoit de l’un de ses clients un chèque de 1 000 € (remis à la banque le

même jour). Le 7/4/N, réception de l’avis de crédit de la banque.

05/04/N

5112 Chèques à encaisser 1 000

411 Clients 1 000

Règlement client (remise de chèques n°…)

07/04/N

512 Banque 1 000

5112 Chèques à encaisser 1 000

Avis de crédit n°…

B) Les virements bancaires

1) Définition

Un virement est une opération par laquelle le titulaire d’un compte en banque (le débiteur)

donne l’ordre à sa banque de prélever une somme déterminée sur son compte et de la

transférer sur le compte d’une personne désignée – le bénéficiaire (le créancier).

(Aucune condition de forme n’est exigée pour émettre un ordre de virement, seul un RIB du

bénéficiaire est nécessaire).

2) Enregistrement comptable

Virements émis : au crédit du compte 512 ou 514 (à la date d’émission).

Virements reçus : au débit du compte 512 ou 514 (à la date de réception de l’avis de crédit).

C) Les prélèvements bancaires

1) Définition

Un prélèvement est une opération par laquelle une entreprise (le créancier / le fournisseur)

demande à sa banque de prélever une somme déterminée sur le compte bancaire d’un de ses

clients (le débiteur). Sur demande de l’entreprise, le client a dû signer au préalable une

autorisation de prélèvement et fournir un RIB.

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2) Enregistrement comptable

Idem virement…

D) Les cartes de paiement (et de crédit) bancaires

1) Définition

Les cartes de paiement sont émises par les établissements de crédit et permettent des retraits

d’espèces et des paiements chez les commerçants adhérents à un réseau de cartes bancaires.

Les cartes bancaires sont également des instruments de crédit dans le cas des cartes à débit différé.

Les paiements reçus par carte donnent lieu au versement d’une commission (les paiements

étant généralement garantis à concurrence d’un certain montant).

2) Enregistrement comptable

· Paiement versé à un fournisseur par carte : au crédit du compte 512 (à la date du paiement).

· Paiement reçu d’un client par carte :

- à la date du paiement : au débit d’une subdivision du compte 511 Valeurs à

l’encaissement (par exemple, 5115 Cartes de crédit à encaisser) pour le montant net

de la commission

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