Regroupements

COURS 1 [pic 1]

Consolidation après la date d’acquisition

Consolidation du Bnet consolidé :

• 1- Bénéfice Net SM découlant ses propres activités :

• EXCLURE : Revenu de dividendes reçus de F, Quote-part des béné/P de F(Mise enéquivalence),  Profit/Perte intragroupe(ne pas se vendre à soi-même)

• 2- Part du BNet de filiale revenant à la SM :

• Amortissement/Perte de valeur d’écart de 1ère conso, Profit/Perte intragroupe

• 3- Amortissement/perte de valeur de l’écart de 1ère consolidation :

• Stock de produits finis, stock de produits en cours, Actif non courant amortissable, Passif non courant amortissable, Autres actifs/passifs, Goodwill (VOIR PROBLÈME 1 ACHAT D’ACTIFS ANNEXE)
• Valeurs marchandes des actifs/passifs acquis : EX : Placement coût 70K. Plus tard =13500 donc RND@Placement 56,5K. Dans livre, à 13500, mais JV(-courtage)=13000. Moins-value de 500 (Courtage qui seront assumés à acquisition) Si vendu année d’après, pu d’écart 1ère conso (500$ amorti contre frais de courtage). Pas vendu : Placements toujours présenté à la JV. 500$ d’écart 1ère conso=Amorti contre ajustement de JV.
  C/C 31000, correction effecté dans F à l’acquisition RND@PMC4K, VC corrigée=22K  (aucun écart 1ère conso).
  SPF (hypothèse : VC avant acq=34K) Correction effectuée ds F Stock@RND2K. VC corrigée s=36K. ÉPConso 43,2-46=Plus value de 7,2K (Profit appartenant aux anciens actionnaires). Entreprise utilise FIFO, stock réputé être vendus à fin exercice subésquent=pu de É1Conso=7200 amortissement É1C amorti contre coût des ventes
  Terrain (hypothèse VC=10K) non amortissable. É1C=25000-10000=15000 Écart entre VC ds F et prix qu’aurait payé SM si avait acheter. É1C tant et aussi longtemps que bien est pas vendu à l’extérieur
  Bâtiment (hypothèse VCN=126K) É1C : 225-126=+value 99K. Écart entre VCN ds F et ce qu’aurait payé SM à l’acquisition. Révision d’estimation de durée de vie utile dans É/Fs non conso de F. Révision d’estimations=Prospectif. VCN amorti sur 30 ans now. Actif amortissable. É1C amorti selon durée de vie utile restante (30ans) 99/30=3300 d’amortissement É1C amorti contre charge d’amortissement attribuable au bâtiment. Non conso : Année(1) Coût(210) Am cumu(-84)VCNdébut(126)Amort(4,2K)VCNfin(121,8)       Conso : An(1) Coût(225)Amcumu(0) VCNdébut(225) Amort(-7,5)VCNfin(217,5)         É1C : An(1)Coût(15)+Amcumu(84)VCNdébut(99) – Amort(-3,3)=VCNfin(95,7)
  Équipement VC :60 É1C 100-60=+value 40 ÉcartVCN F et prix que SM aurait payé. Actif amort. É1c amorti sur durée de vie utile restante. Hyp=10ans=4000 amort É1C amorti contre charge d’amortissement de l’équip.
  Équip2 VC=20K, É/C=33-20=+value de 13=Gain sur dispo que fera SM qd cèdera le bien réduit des frais de fin (2K) à assumer. Si  bien est vendu année subséquente : pu É1C à fin année, 15K amort É1C amorti contre gain sur dispo, 2K amorti É1C amorti contre frais de vente.   Si pas vendu : É1C contrinuera d’exister.
  Hypothèque 150K É1C :150=123498 =  +value de 26502 aux e/fs=escompte sur émission de hypothèque si hypothèque aurait été émis à l’acquisition. É1Csera amorti selon méthode intérêts effectifs (IF) =1585 amort de l’É1C amorti contre intérêts débiteurs(payés)
  Goodwill test de dépréciation annuellement. Comparaison de valeur recouvrable de chq # génératrice de trésorerie que comprend le goodwilll à sa VC. Goodwill>VC=aucune perte de valeur.

• 4- Part des actionnaires détenant le ctrl, Part des actionnaires ne détenant pas le contrôle.

Conciliation du Bnet consolidé – méthode du coût  : Conciliation=Preuve/Revérifié pour savoir si ton chiffre=bon

BNet SM                                                                                               XX

- :         Revenu de dividendes reçus de F                                                (XX)
        Profits(pertes) intragroupe                                                        (XX)

Bénéfice net de SM provenant de ses propres activités                                        XX   (A)

Bénéfice net de F                                                        XX

- :         Amortissement/perte de valeur É1C                                (XX)
        Profits(pertes) intragroupe                                        (XX)                XX  (B)

Bénéfice net consolidé                                                                        XX ****

Ventilation :

        Part des actionnaires détenant le contrôle -> (A)+(%part*(B))                        XX

        Participation donnant pas contrôle -> %part*(B)                                        XX

Bénéfice net de l’entité consolidé                                                         XX ****

**** doit être le même chiffre

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Conciliation des RND conso au début

RND de SM au début                                                                        XX

RND de F au début                                                         XX

- :         RND de F à date d’acquisition                                         (XX)

        Amortissement cumulé/perte de valeur cumulé ÉC1 début        (XX)

                                                                        XX

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