Impact des décisions de gestion sur les coûts et les résultats

Chapitre 3 Impact des décisions de gestion sur les coûts et les résultats

RÉFÉRENTIEL

Missions

Vous pouvez télécharger sur le site Foucher le fichier GP_15319_BLOC4_CHAP3_Missions.xlsx (Missions 1 à 3, tableaux vierges et corrigés).

Mission 1 Analyser les coûts en fonction du niveau de l’activité

1. Réalisez le compte de résultat différentiel à partir de l’analyse des charges effectuée par Laurent Gueguen pour l’ensemble de l’activité confiserie.

Compte de résultat différentiel

2. Déterminez le seuil de rentabilité de l’entreprise pour cette activité. Contrôlez votre calcul en effectuant ce travail avec la fonction « valeur cible » du tableur.

.

Détermination du seuil de rentabilité

Une seule colonne complète le tableau du premier point.

Seuil de rentabilité : Charges fixes/Taux de marge sur coût variable

Seuil de rentabilité = 

Seuil de rentabilité = 

Le tableur

[pic 1][pic 2]

Modification du tableau[pic 3]

[pic 4]

La cellule qui fait apparaître les charges variables doit comporter une formule et non le montant des charges variables.

[pic 5]

N.B. : la différence d’une cinquantaine d’euros s’explique par le fait que le tableur garde toutes les décimales ; le résultat est donc plus juste. La différence est cependant minime par rapport au montant du chiffre d’affaires.

3. Indiquez le niveau de chiffre d’affaires à atteindre pour un objectif de résultat de 70 000 €. Déduisez-en le montant des charges variables.

• Par le calcul :

• Sur tableur :

[pic 6]

[pic 7]

N.B. : Les différences s’expliquent par le phénomène des arrondis.

4. Proposez une représentation graphique du seuil de rentabilité.

[pic 8]

Le tableau reprend différents niveaux de CA, le calcul de la MCV avec le taux de 23,76 % et le montant des charges fixes. La détermination du seuil de rentabilité est moins précise.

5. Déterminez le point mort en nombre de jours de CA et déduisez-en la marge et l’indice de sécurité.

• Détermination du point mort

Point mort (en jours) = Seuil de Rentabilité/(Chiffre d’Affaires annuel/360)

Chiffre d’affaires par jour :

Point mort (en jours) :

Le seuil de rentabilité de l’entreprise est atteint le

N.B. : on peut faire le calcul avec 365 jours.

• Détermination de la marge et de l’indice de sécurité

L’entreprise peut subir une perte d’activité jusqu’à en restant bénéficiaire sur cette activité.

6. Calculez la marge sur le coût spécifique de la pâte à tartiner.

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