Cas Sofiral corrigés - Participation - Paie

P4C3 Cas Sofiral corrigés

*INFO : participation obligatoire si +50 salariés

1. Déterminer les composantes de la participation des salarié

Les composantes de la participation des salariée sont :

-  B (bénéfice) = résultat fiscal – impôts

selon l’annexe 1,

B = 488 520€  – (25% * 488 520)

   = 488 520€  * (1- 0,25)

   = 366 390€ 

- S (salaires) = Salaire bruts

selon l’annexe 2, S = 15 871 130€  

-  C (capital appelé versé)  =

Capital appelé versé

+ primes d’émission

+ réserves (légale, statutaire, réglementées, autres, report à nouveau)

+ provisions réglementées (SAUF les amortissements dérogatoires)

+ provisions pour risques et charges ayant supporté l’impôt (SAUF les dotations de l’année)

- résultat de l’exercice

- les subventions d’investissement

selon l’annexe 3,

C =

   capital social          = 600 000 € 

+ prime d’emission  = 150 000 € 

+ reserves                 = 376 500 (= legal + facultative + statuaire, donc, 100 000 + 26 500 + 250 000)

+ report a nouveau   =     8 210 € 

+ provi reglementé   = 180 420 (pas besoin de calcul,car amortissements derogatoires déjà soustrait)

+ provi risq  deducti =   63 000 € 

+ provi risq non ded =   13 500

C = 1 391 630 € 

- VA (valeur ajouté) =

Résultat courant avant impôt (RCAI)

+ impôts, taxes et versements assimilés

+ charges du personnel

+ dotations aux amortissements et provisions d’exploitation

+ charges financières

selon l’annexe 2,

VA =

RCAI = (resultat d’exploitation + resultat financier )  

=(47 996 700 – 45 402 430) + (102 000 – 585 000)

   RCAI                        =      211 270 €  

+ impots et taxes         =      849 300 € 

+ charge du personnel = 24 685 730 € 

+ dot amortissement    =  1 024 600 € 

+ charges financiere    =     585 000 € 

VA = 29 255 900 € 

1. Calculer le montant de la participation des salariés (legale et conventionnelle)

La formule de calcul de la participation legales est :

RSP (brute)legale = 1/2 * (B – 5/100 * C) * S/VA.

Mais étant donné que la société suis l’accord de participation (d’après l’annexe 4),

la formule utilisé sera :

RSP (brut) = 0,60 * (B – 0,04 * C ) * S/VA

donc,

RSP (brut)  = 0,60 * ( 366 390 – 0,04 * 1 391 630 ) * 15 871 130 / 29 255 300

RSP (brut) = 101 139,67

1. Calculer la participation nette

RSP (nette) =  RSPbrut * (taux CSG-CRDS * RSPbrut)

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