L’élaboration, la gestion et la mise en œuvre des budgets fonctionnels

Thème 4: Budgets fonctionnels

Thème 4: Budgets fonctionnels

Thème 1 : L’élaboration, la gestion et la mise en œuvre des budgets fonctionnels[pic 1][pic 2]

Chapitre : Table des abréviations

Sommaire

1. Table des abréviations        3
2. Définitions des termes clés        3
3. Approche classique de l’élaboration des budgets        3

1. Réunion d’enveloppe budgétaire        4

1. L’approche budget base zéro        5

2. L’approche BBZ hybride (approche retenue)        5

1. Présentation générale de la méthode BBZ hybride        5

1. Cas pratique        7

1. Enoncés        7
2. Correction        9
3. Tableau d’analyse        Erreur ! Signet non défini.
4. Analyse et arbitrage        Erreur ! Signet non défini.

Chapitre : Table des abréviations

Table des abréviationsCV= Coûts variables CF= Coûts fixes

CAHT= Chiffre d’affaires hors taxes DG= Directeur général

BBZ= Budget base zéro

1. Définitions des termes clés

Coût variable : fonction de l’activité de l’entreprise (matières premières).

Coût fixe : constant quel que soit le volume d’activité de l’entreprise (loyer, primes d’assurance,…).

Les coûts fixes peuvent évoluer sous deux axes :

• Les glissements monétaires liés à l’augmentation des prix ou de salaires. (Ex : inflation)
• L’augmentation par pallier lorsque l’activité est trop forte pour être absorbée par les capacités disponibles. (Quand on a une augmentation de 20% de marché alors que notre usine fonctionne déjà 24/24, on doit acheter une nouvelle usine qui ne fonctionnera qu’à 20% donc on perd de l’argent étant donné qu’elle ne fonctionnera pas au maximum de ses capacités).

Budget : Le budget est un ensemble de moyens prévisionnels : matériels, humains, techniques et financiers alloués à un service pour fonctionner, pour une période déterminée (en principe une période annuelle), par contrôle mensuel glissant afin d’atteindre des objectifs assignés.

1. Approche classique de l’élaboration des budgets.

L’approche classique s’appuie sur un référent historique à période comparable. Il faudra intégrer les effets des dérives monétaires liés à l’inflation et aux augmentations de salaire. Mais aussi, on met en place un ajustement d’actions ou de missions, c’est-à-dire qu’on intègrera le financement d’actions nouvelles et on n’oubliera pas d’annuler les missions passées qui ne sont plus d’actualité.

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