Le bilan fonctionnel.

le bilan fonctionnel

C'est un bilan permettant d'avoir des éléments de comparaison et d'analyse de l'entreprise afin de faire ressortir le FRNG et le BFR. Les postes y sont classés d'après leur fonction.

1. Principes d'établissement

1. Les fonctions principales

1. investissement = emplois stables

Actif immobilisé brut : Corporel

        Incorporel

        Financier sauf les intérêts courus

Charges à répartir pour leur valeur brute : si écart avec valeur au bilan alors différence à ajouter aux DAP.

Prime remboursement des obligations pour leur valeur brute : différence à ajouter aux DAP.

1. financement = ressources durables

Capitaux propres : ne pas oublier de déduire le capital non appelé qui est à l'actif.

Amortissements et provisions : total à l'actif plus les montants à ajouter.

Provision pour risque et charge.

Dettes financières sauf CBC (Concours Bancaire Courant), SCB (Solde Bancaire Créditeur) et intérêts courus.

1. exploitation et hors exploitation

Les postes restants selon qu'ils font ou non partis de l'exploitation.

L'IS est considéré comme hors exploitation.

Les intérêts courus sont hors exploitation.

Les VMP sont hors exploitation et non en trésorerie sauf si sans risque et réalisable immédiatement (SICAV par exemple)

Les dettes et créances sur immobilisations sont hors exploitation.

Les écarts de conversion

1. Calcul du Besoin en Fonds de Roulement

Il peut être définit comme l'excédent de besoin sur les ressources d'exploitation.

BFR = (ACE – DE) + (ACHE – DHE)

BFR = BFRE + BFRHE

1. Calcul du Fond de Roulement Net Global

C'est la partie des ressources durables qui concourent au financement de l'actif circulant.

FRNG = ressources durables – emplois stables

FRNG = BFR + AT – PT

1. Calcul de la trésorerie

Trésorerie = AT – PT

Trésorerie = FRNG – BFR

Si FRNG > BFR alors la trésorerie est négative.

1. Retraitements du bilan fonctionnel selon la CdB

1. Le Crédit Bail

Les redevances de CB ne sont pas incluses dans le bilan puisque ce sont des charges.

Emplois stables → valeur brute du bien à ajouter (immobilisation corporelle)

Ressources durables → Amortissements cumulés du CB à ajouter aux DAP

                                  Emprunt pour la valeur brute à ajouter – amortissements passés (dettes financières)

1. Les Effets Escomptés Non Echus

Les EENE ne figure pas au bilan du fait qu'ils sont intégrés aux engagements hors bilan.

ACE → EENE ajoutés aux créances clients.

PT → EENE ajoutés au CBC.

1. Les différences de convertion

On considère qu'elles n'ont jamais été passées et de ce fait on "annule" le mouvement comptable passé afin de le réintégrées à la dette ou créance d'origine.

Ecart actif → écart / fournisseur

Contre passation → diminution du poste fournisseur : fournisseur / écart

Ecart passif → fournisseur / écart

Contre passation → augmentation du poste fournisseur : écart / fournisseur

Présentation du bilan fonctionnel retraité

Emplois stables :         Ressources durables :

Actif immobilisé brut         Capitaux propres                                

- Intérêts courus        - Capital non appelé                        

+ Charges à répartir brutes        + Provision pour risques et charges

+ Prime de remboursement brute        + Amortissements et provisions

+ CB (valeur brute)        + Amortissements cumulés charges à répartir et prime

Ecart de conversion        = VB – valeur bilan

        + Amortissements CB

        + Dettes financières

        - CBC, SCB

        - Intérêts courus

        + Emprunt CB (valeur brute)

        - Remboursement emprunt CB (amortissements cumulés)

        Ecart de conversion

                           FRNG = emplois stables – ressources durables

ACE :         DE :

Stocks        Avances reçues

+ Créances clients         + Dettes fournisseurs

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