Importance du budget de la masse salariale

Chapitre n°1 : Budgétisation de la masse salariale

Section n°1 : Importance du budget de la masse salariale

La part de la masse salariale dans la totalité des charges des organisations ne cesse de s’accroître ces dernières années. La masse salariale pèse lourdement sur les résultats et la rentabilité des organisations.

Le budget de la masse salariale devient alors l’un des budgets les plus importants. En effet, le budget de la masse salariale permet de prévoir :

• Les effets du choix de la politique de rémunération (politique de rémunération attrayante, variable, individuelle…etc.) sur les équilibres financiers ;
• L’impact financier de la politique de recrutement (CDI, CDD, intérim, promotion interne, licenciement,…etc.) ;
• L’impact financier de la sous traitance ou de l’externalisation.

Section n°2 : Prévision de la masse salariale

Masse salariale = rémunérations brutes versées aux salariés + cotisations sociales patronales

1- budget de la masse salariale

Masse salariale de l’année N+1 = masse salariale de l’effectif stable + masse salariale du personnel sortant + masse salariale de personnel embauché

Effectif stable = effectif au début de l’année –

Masse salariale de l’année N+1 = masse salariale de l’effectif présent au début de l’année - masse salariale non versée au personnel sortant + masse salariale de personnel embauché

Exemple d’application :

Effectif des salariés d’une entreprise se présente ainsi pour l’année 2012 :

Accord salarial pour l’année 2013 :

• Augmentation générale : 1% au début de mars 2013 et 1,5% au début septembre 2013 ;
• Augmentation individuelle : augmentation de 0,97% de la masse salariale décembre de l’année 2012 et seront accordées au début de juillet de l’année 2013. cette augmentation ne sera accordée ni au personnel devant partir, ni à celui embauché au cours de l’année 2013

Prévisions des mouvements de personnel

• Deux ouvriers (salaires bruts de décembre 2012 : 3300 MAD) seront promus techniciens le 1° mars 2013 (salaires prévus : 3625 MAD) ; ils ne participent pas à l’augmentation générale du mois de mars
• Tableau des départs et embauches prévus :

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