Le tableau des flux de trésorerie (IAS 7)

Le tableau des flux de trésorerie (IAS 7)

1 Commentaire »

Le Cadre conceptuel de l’IASC fait du tableau de financement une composante à part entière

des états financiers. L’IAS 7 en réglemente la nature et la présentation en exigeant

l’établissement d’un tableau des flux de trésorerie.

La ventilation des flux de trésorerie

Le tableau des flux de trésorerie doit présenter séparément les encaissements et décaissements

résultant:

 des activités d’exploitation,

 des activités d’investissement,

 et des activités de financement.

Constituent des activités d’investissement l’acquisition et la cession d’actifs à long terme ainsi

que tout investissement non inclus dans les équivalents de liquidités:

 acquisitions et cessions d’immobilisations ou de participations,

 prêts et remboursements de ces prêts.

Les activités de financement sont celles qui entraînent des changements dans l’ampleur et la

composition des capitaux propres et des capitaux empruntés de l’entreprise. Elles

comprennent notamment:

 l’émission et le rachat d’actions de l’entreprise,

 l’émission d’obligations, d’emprunts, de billets de trésorerie et leur remboursement.

Toutes les autres activités constituent des activités d’exploitation.

Les intérêts et dividendes payés peuvent être considérés indifféremment comme des flux de

financement ou d’exploitation.

Les intérêts et dividendes reçus comme des flux d’exploitation ou d’investissement.

Quant aux impôts sur les bénéfices, ils doivent être classés parmi les flux d’exploitation à

moins qu’ils puissent être identifiés comme provenant d’activités d’investissement ou de

financement.

...