Exposé gestion budgétaire

                               Sommaire 

Introduction

Section 1 : Prévision de la production

1. Etablissement d’un programme de production 

1. Prise en compte d’une seule contrainte de production
2. Prise en compte de plusieurs contraintes 

•  Méthode graphique
• Méthode simplexe

     2. Calcul des besoins en composants 

Section 2 : Budgétisation de la production

1. Répartition de la production dans le temps

1. Une production régulière dans le temps 
2. Une adaptation du rythme de production au rythme des ventes

1. Valorisation de la production : Calcul des couts préétablis

1. Détermination du prix des matières premières consommées :
2. Détermination des taux de salaire de la main d’œuvre directe :
3. Détermination des frais indirects de la production :

Section 3. Contrôle de la production : Analyse des écarts.

Conclusion

Bibliographies

Exercices

Introduction

Au cours du processus d’élaboration du budget général de l’entreprise, on est obligé de passer par plusieurs étapes dont chacune permet le passage à l’autre. Le budget de production vient directement après le budget des ventes et avant le budget des approvisionnements. Il demeure le plus important des budgets intermédiaires dans la mesure où il englobe les principaux éléments du coût de revient des produits fabriqués par l’entreprise.

En principe, connaître la quantité prévisionnelle à fabriquer n’est pas en soi une difficulté insurmontable puisque l’on connaît les ventes prévisionnelles et les stocks réels. Un budget de production a pour objectif de rechercher le programme de production optimal qui assure le profit le plus élevé tout en respectant les contraintes de production qui peuvent être :

• Des moyens matériels de production de l’entreprise ;
• Des moyens humains disponibles en tenant compte de la situation du marché du travail pour le personnel nécessaire ;
• De qualité et quantités de matières premières ;

Cependant, répondre aux questions suivantes : «Quelles sont les techniques de la gestion de production et comment peut-on procéder à la budgétisation de la production ? » Ce n’est pas toujours chose facile, car, très souvent, des ajustements des capacités et des besoins nécessaires à la production sont indispensables.

C’est la synthèse de ces interrogations qui nous permet donc de définir le budget de production. Dans une première partie nous présentons la première étape de la démarche budgétaire qui est les prévisions de la production et en deuxième partie nous traiterons la budgétisation de la production, afin de passer à la dernière étape, le contrôle de la production.

Section 1 : Prévision de la production

1. Etablissement d’un programme de production :

La détermination d’un programme de production optimal est plus ou moins complexe selon le nombre de produits concernés et selon le nombre de contraintes prises en considération. L’objectif est de vérifier si le programme des ventes déterminé en amont par le service commercial permet de saturer les contraintes de production en optimisant le résultat attendu (la marge commerciale).

1. Prise en compte d’une seule contrainte de production

Elle consiste à établir un programme de production en tenant compte une contrainte de production. Ce cas sera illustré  par l’exemple suivant :

L’entreprise A fabrique par assemblage de différents composants, deux produits X et Y pour lesquels on dispose des éléments prévisionnels suivants pour l’année N.

La capacité de production de l’entreprise est limitée à 9000 heures d’assemblages sur l’année.

• Ce programme est-il réalisable ? Sinon déterminer le meilleur programme de fabrication.

La réalisation des objectifs de vente nécessite un temps d’assemblage de :

(5000*1)+(3000*2)=11 000 heures d’assemblage.

Donc ce programme n’est pas réalisable.[pic 1]

La question qui se pose à ce niveau est la suivante : Quel est pour l’entreprise le meilleur programme de fabrication et de vente, compatible à la fois avec les contraintes du marché (Ventes prévues) et la contrainte de production (Capacité disponible) ?

Contrainte de marché : X < 5000 ;  Y < 3000

Contrainte de production : X+2Y < 9000

Le meilleur programme optimal est celui qui maximise la marge sur coût variable soit : M = 40X + 70Y maximale, cette fonction à maximiser est appelée fonction économique

Calculons la marge obtenue pour une heure d’assemblage selon que l’on fabrique X ou Y :

D’après le tableau ci-dessus, on constate que l’entreprise a intérêt à affecter les heures d’assemblage à la production du produit X qui procure la plus grande marge horaire ;

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