Retraitement de l’actif et du passif

Le retraitement de l’actif et du passif

Les chapitres suivants listent les retraitements du bilan comptables poste par poste.

Prendre le bilan en annexe 8.4 - pour suivre.

2.5.1 Le retraitement de l’actif

A. L’actif immobilisé :

C’est quoi ? : Dépenses qui ne sont pas consommées immédiatement (elles seraient alors

portées au Compte de Résultat et viendraient diminuer le résultat),

- Mais enregistrées à l’actif du bilan, et, généralement amorties (étalées sur plusieurs

exercices) ou provisionnées chaque année

- Ces dépenses concernent donc plusieurs exercices.

Les éléments immobilisés sont considérés en analyse financière pour leur valeur brute ou si

réévaluation pour cette dernière valeur.

L’amortissement, les provisions et le montant des réévaluations sont ajoutés au passif aux

Ressources Propres.

Certains actifs immobilisés sont à considérer à court terme (exemple : un parc de véhicules

immobilisé renouvelé tous les six mois).

Les Immobilisations Incorporelles

- Les frais d’établissement

- C’est quoi ? :

□ frais engagés lors de la création de l’entreprise comme les frais de constitution, les

coûts de premier établissement, de publicité, de prospection,

□ les coûts pour augmenter le capital

- Optique Comptable : amortissement sur 5 ans12, ces frais sont donc étalés

- En analyse financière : ils sont considérés comme un « actif fictif » et donc alloués en

charge l’année de la dépense.

 Ils sont donc enlevés de l’actif du bilan et soustraits au passif des Ressources

Propres pour leur valeur brute

12 Pendant ce temps, l’entreprise ne peut pas distribuer de dividendes

M831 – Analyse financière -2007/08

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- Les frais de Recherche et Développement (R&D)

- C’est quoi ? : Dépenses de recherche faites par l’entreprise pour son propre compte

- Optique Comptable :

□ Normalement ces frais vont au compte de résultat en diminution de l’actif.

□ Mais possibilité d’amortissement sur une durée de 5 ans et de manière exceptionnelle

dans les cas suivants :

 Le projet financé par ces dépenses est clairement individualisé

 Ce projet a de sérieuses chances de rentabilité commerciale

□ Ils vont à l’actif du bilan

- En analyse financière : ils sont considérés comme un « actif fictif » et donc alloués en

charge l’année de la dépense ; sauf, si des études de marché sérieuses montrent le

potentiel commercial des recherches

 Ils sont donc enlevés de l’actif du bilan et soustraits au passif des Ressources

Propres

- Les concessions, brevets, licences, marques, procédés, droits et valeurs similaires

- C’est quoi ? : comme le dit le titre…des concessions, brevets, licences, marques,

procédés, droits et valeurs similaires

- Optique Comptable : rarement enregistrés.

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