L’analyse des opérations et la partie double

CHAPITRE 4 : L’ENREGISTREMENT DES DONNEES COMPTABLES

I L’analyse des opérations et la partie double

A/ L'analyse des opérations et le compte

Chaque entreprise n'est intéressée, pour sa propre comptabilité, que par deux moitiés de flux (origine du flux sortant et destination du flux entrant) :

- l'origine du flux sortant est la ressource : ce qui a permis l'opération ;

- la destination du flux entrant est l'emploi : valeur obtenue en échange de la ressource.

Chaque opération réalisée par l'entreprise avec un autre agent économique modifie sa situation financière (bilan et compte de résultat).

Les opérations réalisées par l'entreprise étant très nombreuses et souvent répétitives, il est difficile de modifier le bilan après chaque opération.

Pour faciliter l'enregistrement de l'information comptable, chaque poste du bilan et du compte de résultat a donné naissance à un compte.

Un compte est un tableau en deux parties dans lequel seront affectés des enregistrements de même nature :

COMPTE BANQUE

DATES N° PIÈCE LIBELLÉS SOMMES

DÉBIT CRÉDIT

01/05 Chq 003 Règlement fournisseur AGRO

1 200,00

Une opération étant identifiée par :

- la date à laquelle elle est réalisée ;

- le numéro de la pièce comptable justificative ;

- sa nature (libellé) ;

- la valeur du flux ;

B/ Enregistrement et principe de la partie double

Nous avons vu que toute opération réalisée avec un partenaire génère deux flux de même valeur et de sens contraires prenant en comptabilité l'apparence d'un flux unique :

- l'origine du flux sortant s'enregistre comme ressource au crédit d'un compte pour sa valeur ;

- la destination du flux entrant s'enregistre comme emploi au débit d'un autre compte pour sa valeur.

Il ne peut y avoir d'emploi sans ressource. Donc, une opération sera toujours enregistrée dans deux comptes au minimum et la valeur de la ressource sera toujours égale à la valeur de l'emploi.

Pour une opération, on aura toujours :

EMPLOI = RESSOURCE

SOIT DEBIT = CREDIT

C'est le principe de la partie double.

En fin de période, les comptes seront soldés en faisant la soustraction entre le total débit et le total crédit et reportés au bilan pour déterminer la situation financière de l'entreprise.

II/ Le plan comptable

Les comptes peuvent être regroupés ainsi :

- les comptes de situation ou de bilan qui reflètent à un moment donné le patrimoine de l'entreprise,

- les comptes de gestion ou de résultat qui témoignent de l'activité de l'entreprise.

COMPTES DE SITUATION COMPTES DE GESTION

COMPTES D'ACTIF COMPTES

DE PASSIF COMPTES DE CHARGES COMPTES DE PRODUITS

La règle

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