Cours communication, cas ABC

Exercice 2 :

Le 01/04/2011, la société « ABC » a acquis une machine pour un prix hors taxes de 30000,000 dinars (Taux de la TVA : 18%). Ce matériel n’a pu être utilisé qu’à partir du 01/05/2011.

Par ailleurs, il y a lieu de prendre en compte les frais supplémentaires suivants :

- frais de préparation du site : 350,000 dinars hors taxes (Taux de la TVA : 18%).

- 5 heures de main d’œuvre d’installation. Le coût hors taxes d’une heure est de 30,000 dinars (Taux de la TVA : 18%).

En outre, la machine pourrait être cédée à la fin de sa durée d’utilisation pour une valeur estimée égale à 10% du coût d’acquisition. Toutefois, le comptable de la société a passé l’écriture suivante :

Le 30/06/2012, cette machine a été cédée en contrepartie d’un chèque bancaire pour un montant à déterminer et a subi une perte sur cession égale à la valeur résiduelle de cette machine. Le comptable n’a passé aucune écriture au journal.

T.A.F :  

1) Déterminer le coût historique de la machine acquise ;

2) Passer au journal l’écriture nécessaire qui permet de corriger l’erreur éventuelle commise par le comptable au 31/12/2011, sachant que le mode d’amortissement retenu par la société est linéaire simple au taux de 12,5%, et

3) Passer au journal de la société les écritures nécessaires concernant l’opération de cession.

Exercice 2 :

1. Détermination du coût historique de l’immobilisation

Coût historique de la machine :

Prix d’achat facturé :              30000 

Frais de préparation du site :     350 

Main d’œuvre : 5h * 30,000 :    150 

Total                                      30500 

2. Écritures comptables nécessaires

Détermination de la base amortissable :

Valeur résiduelle = 0,1 * 30500,000 = 3050,000 D 

• Base amortissable = Valeur d’origine – Valeur résiduelle estimée
• Base amortissable = 30500,000 – 3050,000 = 27450,000 dinars 

annuité = base amortissable * taux d’amortissement

                             = 27450,000 * 0,125 = 3431,250 dinars 

Cependant, pour l’année 2011, la charge d’amortissement=(3431,250 *8/12) = 2287,500 dinars. 

La machine n’a pas pu être utilisée qu’à partir du 1er mai 2011 (après la période d’installation et de mise en marche).

Or le comptable n’a passé qu’une charge de dotation de 1507,000 seulement, alors on doit annuler l’écriture du comptable, ensuite on passe l’écriture correcte :

[pic 1]

3. Régularisation de l’écriture de cession 

* Dotation  aux amorts complémentaire =  (3431,250 * 6/12) = 1715,625dinars 

* Somme des Amortissements jusqu’au 30/06/2012 =  Amortissement (2011 : 8 mois) + Amortissement (2012 : 6 mois) = 2287,5 + 1715,615 = 4003,125 dinars.

VCN au 30/06/2012 = VO - somme des Amortissements au 30/06/2006 = 30500 – 4003.125 = 26496,875 dinars 

*TVA à reverser = (30500 *0,18)* (5-2)/5= 3294 dinars 

Résultat de cession = Prix de cession H.T – VCN du bien cédé – TVA à reverser= - 3050 D (le résultat sur cession est une perte égale à la valeur résiduelle).

Prix de cession H.T  = Résultat de cession (Perte) + VCN du bien cédé + TVA à reverser =

- 3050 + 26496,875 + 3294 = 26740,875 dinars

Journal : Ecriture de cession :

Exercice 3 :

L’entreprise « NOUR » créée le 02/01/2004, vous communique suivants :

A/ Un extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2006 :

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