Elaboration prestation touristique

CHAP 1         LA MOBILISATION DES RESSOURCES FINANCIERES                  BTS2[pic 1]

                        L’EVALUATION DES BESIONS FINANCIERS

Problématique :

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L’organisation doit assurer l’adéquation entre la stratégie choisie et les moyens financiers dont elle dispose pour la mettre en œuvre : En effet en fonction des ressources financières dont elle dispose l’entreprise optera pour telle ou telle stratégie :

 Exemples : innover, lancer un nouveau produit, diversifier les produits existants déjà.

L’objectif est  donc de connaitre  de façon précise les besoins  en analysant notamment les éléments  chiffrés correspondant à un cycle d’exploitation (un exercice).

Nous avons vu l’année dernière comment étaient construits certains documents comptables comme le bilan, et le compte de résultat.

Après un rappel de leur utilité et de leur fonctionnement,  nous étudierons ici comment  évaluer notamment :

• Le fond de roulement
• Les besoins en fond de roulement
• Les besoins en trésorerie

Compétences :

• C16         Porter un jugement sur la situation d’une organisation touristique

Objectifs :

• Comprendre l’utilité de l’analyse comptable
• Calculer les besoins en fond de roulement  d’une entreprise touristique
• Calculer les besoins en trésorerie d’une entreprise  touristique

Plan

I.RAPPEL SUR LE BILAN COMPTABLE

• Les amortissements et dépréciations

II. LE BILAN FONCTIONNEII. LE BILAN FONCTIONNEL

• Présentation
• Construction du bilan fonctionnel

III. INDICATEURS FINANCIERS ISSUS DU BILAN FONCTIONNEL

• Le fond de roulement net global ( FRNG)
• Le besoin en fond de roulement (BFR)
• La trésorerie nette ( TN)

IV. L ANALYSE DU BILAN FONCTIONNEL

V. LES INDICATEURS OU RATIOS DE STRUCTURE

I RAPPEL SUR LE BILAN

1.1. Généralités

Le bilan est un document de synthèse établi une fois par an à la fin de l’exercice comptable. C’est une image instantanée qui rassemble le patrimoine de l’organisation : ce qu’elle possède et ce qu’elle doit.

Le passif represente l’origine des ressources et l’actif désigne les emplois, c’est à dire comment les ressources ont été utilisées.

L’ACTIF

• Les immobilisations 

représentent l’ensemble des biens (matériels, immatériels). Ce sont les investissements de l’entreprise :

-        Les immobilisations incorporelles (éléments immatériels : logiciels licences brevets, fond de commerce…)

-        Les immobilisations corporelles (éléments ayant une existence palpable) terrains batiments, meubles, machines, véhicules)

-         Les immobilisations financières : (argent placé sur le long terme, actions, titres…)

• L’actif circulant : biens ou argent qui ne sont pas destinés à rester longtemps dans l’entreprise

        :

• Les stocks fournitures : ( ou matières premières)
• Les créances : il s’agit de l’argent du à l’entreprise : créanceclients surtout
• Les valeurs mobilières de placement : placement d’agent à court terme (moins d’un an)
• Les disponibilités : la trésorerie, l’argent disponible banque et caisse parfois

• Les comptes de régularisation : charges constatées d’avance (ex commande dont la livraison n’est pas effectuée encore à la date du bilan et dont la facture est réglée: sorte de créance)

Pour les immobilisations :

Ces éléments sont comptabilisés pour leur valeur d’achat dans leur bilan, mais la perte de valeur due au vieillissement technique ou à l’usure par année se comptabilise à côté et se déduit de manière à avoir une idée en fin d’année du coût réel qu’il en reste à l’entreprise.

Les amortissements                

Pour chaque élément matériel  on construit un plan d’amortissement qui répartit la valeur du bien sur une durée moyenne.

Exemple :

l’achat d’ordinateurs portables pour les collaborateurs pour une valeur chacun de 1000 € vont s’amortir sur cinq ans : on estime donc que chaque année ils perdent ⅕ de leur valeur soit 200€

Cinq ans après leur valeur est nulle (dans le patrimoine de l’entreprise donc dans le bilan)

Les dépréciations :

 C’est le constat que la valeur actuelle d’une immobilisation  est devenue inférieure à sa valeur comptable.

Exemple :

une action achetée 200€ en début d’exercice

Dans les deux cas on a  pour ces éléments dans le bilan :

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MONTANT NET = MONTANT BRUT - AMORTISSEMENT OU DÉPRÉCIATIONS

LE PASSIF

• Les capitaux propres : il s’agit des ressources de l’entreprise qui n’ont pas été empruntées

• Le capital social : ce sont les apports financiers ou matériels effectués par les fondateurs de l’entreprise
• Les réserves : Ce sont les bénéfices des années antérieurs qui ont été conservés (non distribués ou utilisés)
• Le résultat : différence entre produit et charges pour une année donnée, en fait c’est le bénéfice ou la perte liée à l’activité de l’entreprise durant un cycle d’activité

• Les dettes : ressources que l’entreprise doit rembourser

-         les dettes financières :

correspondent au financement de l’entreprise auprès des banques (emprunts). Elles sont souvent sur le long terme.

-        Les dettes d’exploitation :

(liées à l’activité) correspondent à l’activité de l’entreprise, Par exemple les dettes aux fournisseurs, ou prestataires. Elles sont sovent sur le court terme.

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