SCO 1205 TN1 série C

1. Décrivez les objectifs de chaque élément des états financiers (bilan, état des résultats, état des capitaux propres et état des flux de trésorerie).

Bilan : Document synthèse, à une date donnée, qui expose la situation financière d’une entreprise et qui donne un résumé des éléments d’actif, de passif et de capitaux propres.

État des résultats : Permet de visualiser en gros plan les produits, les charges et les résultats générés par l’entreprise au cours de l’exercice écoulé. Plus détaillé que le bilan au niveau de la répartition des dépenses et des produits. Permet de d’évaluer le bénéfice ou la perte net de l’entreprise

État des capitaux propres : Valeur nette de l’entreprise, qui correspond à l’investissement des propriétaires de l’entreprise. Droit résiduel dans les actifs de l’entreprise après la déduction de tous ses passifs. Permet d’évaluer l’évolution des capitaux propres de l’entreprise

État des flux de trésorerie : Explication détaillée des encaissements et des décaissements ayant eu lieu au cours d’une période. Énumération des éléments ayant modifiés à la hausse ou à la baisse la trésorerie de l’entreprise et les équivalents de trésorerie de l’entreprise.

2. Décrivez les liens qui existent entre le bilan, l’état des résultats et l’état des capitaux propres dans la préparation des états financiers.

Les liens qui unissent ces trois élément sont, qu’en un premier temps il faut dresser l’états des résultats afin de déterminer le bénéfice net ou la perte nette pour ensuite le transférer aux capitaux propres, dont le solde est finalement inséré dans le Bilan, d’où l’équation Actif = Passifs + Capitaux propres.

3. Décrivez le lien qui existe entre le bilan et l’état des flux de trésorerie. De quelle manière ces deux états financiers sont-ils reliés?

L’encaisse au bilan doit être égal au montant de la trésorerie et des équivalents de trésoreries retrouvés dans le flux de trésorerie. Lorsque ces deux montants sont égaux, on peut dire que l’état des flux de trésorerie balance.

4. Quel organisme est chargé de l’établissement des normes comptables au Canada?

Au Canada, l’organisme chargé de l’établissement des normes comptables est le Conseil des normes comptables (CNC).

Exercices (92 points)

Réponse ‒ Exercice 1 : Équation comptable et états financiers (34 points)

1. Analyse des opérations

Assurez-vous, pour chaque opération, que l’équation comptable Actif = Passif + Capitaux propres est en équilibre avant de passer à l’opération suivante.

Actif = Passif + capitaux propres Type de transaction Réservé au correcteur

Date Encaisse Clients Fournitures Matériel Mobilier Fournisseurs Capital, Simon A.

02-12 10 000 $ 10 000 $ Apport

Solde 10 000 $ 10 000 $

02-12 (1 000 $) (1 000 $) Loyer

Solde 9 000 $ 9 000 $

03-12 (2 000 $) 2 000 $ Achat comptant d’un ordinateur

Solde 7 000 $ 2 000 $ 9 000 $

04-12 3 600 $ 3 600 $ Achat à crédit de mobilier de bureau

Solde 7 000 $ 2 000 $ 3 600 $ 3 600 $ 9 000 $

05-12 300 $ 300 $ Achat à crédit de fourniture de bureau

Solde 7 000 $ 300 $ 2 000 $ 3 600 $ 3 900 $ 9 000 $

19-12 1 700 $ 1 700 $ Prestations de services-conseils

Solde 7 000 $ 1 700 $ 300 $ 2 000 $ 3 600 $ 3 900 $ 10 700 $

22-12 (200 $) (200 $) Taxes municipales

Solde 6 800 $ 1 700 $ 300 $ 2 000 $ 3 600 $ 3 900 $ 10 500 $

28-12 800 $ 800 $ Prestations de services-conseils

Solde 6 800 $ 2 500 $ 300 $ 2 000 $ 3 600 $ 3 900 11 300 $

Total de l’actif = 15 200 $ Total du passif et des capitaux propres =15 200 $

2. État des résultats

Services-conseils SIGMA

État des résultats

pour la période terminée le 31 décembre 20X0 Réservé au correcteur

Produits

Prestations de services-conseils 2 500 $

Charges

Fourniture de bureau 300 $

Achat de matériel 2 000 $

Achat de mobilier 3 600 $

Loyer 1 000 $

Taxes municipales 200 $

Total des charges (7 100 $)

Bénéfice net (4 600 $)

3. État des capitaux propres

Services-conseils SIGMA

État des capitaux propres

pour la période terminée le 31 décembre 20X0 Réservé au correcteur

Capital au début de l’exercice 0 $

Apport 10 000$

Bénéfice net au 31 décembre 20X0 (4 600 $)

Capital au 31 décembre 20X0 5 400 $

4. Bilan

Il est essentiel que le Total de l’actif = Total du passif + Capitaux propres.

Services-conseils SIGMA

Bilan

au 31 décembre 20X0 Réservé au correcteur

Actif à court terme

Encaisse 6 800 $

Clients 2 500 $

Fournitures de bureau 300 $

Total actif

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