Etude de cas Lave Glace Pro inc.

QUESTION 1 (45 points)

Le président de la compagnie « Lave Glace Pro » vient de recevoir les résultats de l’exercice terminé le 31 décembre 2019. À première vue, les résultats du dernier exercice de son entreprise qui fabrique et vend un lave glace pour les pare-brise des autos l’ont particulièrement déçu. Il aimerait bien pouvoir les comparer avec le budget qui avait été fait au début de l’exercice et comprendre pourquoi il y a certaines variations.

Vous obtenez les différentes informations suivantes afin de vous permettre de répondre aux questions du président :

Lave Glace Pro inc.

État des résultats

Pour l’exercice terminé le 31 décembre 2019

Budget initial Résultat réel

Chiffres d’affaires (note 1) 2 875 000 $ 2 925 000 $

Coût de ventes

Matières premières (note 2) 650 000 717 750

Main-d’œuvre directe (note 3) 600 000 618 750

Frais généraux de fabrication (note 4) 825 000 807 875

Marge brute 800 000 780 625

Frais de ventes et d’administration (note 5) 387 500 388 500

Bénéfice d'exploitation 412 500 $ 392 125 $

Note 1 : Le président avait initialement prévu de vendre 2 500 000 litres de lave glace. Cependant, le volume de ventes réel a été de 2 250 000 litres.

Note 2 : L’entreprise prévoyait utiliser 0,1 L de matières premières par litre de lave glace mais elle a utilisé effectivement 0,11 L de matières premières par litre de lave glace fabriqué. De plus, à cause de la diminution du volume de ventes, Lave Glace Pro n’a pas obtenu la réduction annuelle de 0,30 $ par kg prévu sur ses achats de MP.

Note 3 : Comme l’entreprise devait renégocier sa convention collective en cours de l’année, il était difficile d’estimer le coût de la main-d’œuvre directe au début de l’exercice. Un taux horaire de 12 $ l’heure avait alors été utilisé pour le budget initial. Cependant, le taux horaire de la main-d’œuvre directe a été de 0,50 $ l’heure supérieur au taux initialement prévu pour l’exercice 2019.

Note 4 : Les frais généraux de fabrication variables et fixes sont imputés sur la base des heures-machine. Dans le budget initial, le président avait estimé le temps de fabrication à 0,1 heure-machine par unité. Il a appris lors d’une rencontre que le nombre d’heures-machine réel par unité a été de 0,09. Le taux réel d’imputation des frais généraux de fabrication variables a été de 1,15 $ par heure-machine. De plus, 550 000 $ de frais généraux de fabrication fixes ont été prévus dans le budget initial.

Note 5 : Le montant des frais de vente et d’administration fixes prévu est de 330 000 $.

TRAVAIL À FAIRE :

1. Déterminez le budget flexible pour l’année 2019.

Lave Glace Pro inc.

État des résultats

Pour l’exercice terminé le 31 décembre 2019

Budget initial Budget Réviser Résultat réel Écart

(2 500 000L) (2 250 000L) (2 250 000L)

Chiffres d’affaires 2 875 000 $ 2 587 500 $ 2 925 000 $ 337 500$

Coût de ventes

Matières premières 650 000$ 585 000$ 717 750$ (132 750$)

Main-d’œuvre directe 600 000$ 562 500 $ 618 750$ (56 250$)

FGFV

275 000$ 247 500 $ 232 875$ 14 625$

FVAV 57 500$ 51 750$ 58 500$ (6 750$)

MCV 1 292 500$ 1 140 750$ 1 297 125$

FVAF

330 000$ 330 000$ 330 000$

-

FGFF 550 000$ 550 000$ 575 000$ (25 000$)

Bénéfice d'exploitation 412 500 $ 260 750$ 392 125 $ 131 375$

Fiche coût standard :

Matière première = 650 000$ / 2 500 000L = 0,26$/L

Main d’œuvre direct = 600 000$ / 2 500 000L = 0,25$/L

Frais généraux de fabrication:

FGF = 825 000$

FGFF = 550 000$

FGFV = 825 000 – 550 000 = 275 000$

275 000$ / 2 500 000L = 0,11$/L

Frais de ventes et d’administration :

FVA = 387 500$

FVAF = 330 000$

FVAV = 387 500 – 330 000 = 57 500$

57 500$ / 2 875 000$ = 2%

Calcul pour le budget réviser

Chiffre d’affaires :

Prix par Litre :

2 875 000L ÷ 2 500 000$ = 1,50$ / L

2 250 000L × 1,150$ = 2 587 500$

Coût de ventes :

Matières premières :

2 250 000L × 0,26$/L = 585 000$

Main d’œuvre directe :

2

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