SCO 2001 TN1.

solution premier cas

canada         québec

Salaire net (a)        41 534$       41 534$

Plus : déduction à la source        28 466         28 466 .                     

Salaire brut        70 000         70 000 .

Plus :Boni de fin d’année        20 000         20 000 .

                Régime de pension agrée (b)        .[pic 1][pic 2]

                Prime d’assurance-salaire collective (b)         [pic 3][pic 4]

                Prime d’assurance maladie (b) (c)        2 600 .[pic 5]

                Frais de voyage du conjoint de l’employé (d)        1 300          1 300 .

                Intérêt présumé sur prêt, (e)        5 399          5 399 .

Revenu brut provenant d’un emploi        96 699        99 299 .

Moins :

        Contribution à un régime de pension agrée        2 800          2 800 .

Revenu net d’un emploi        93 899$      96 499$ 

(a) Pour obtenir le salaire net, j’ai soustrait les déductions à la source du salaire brut.

(b) Les éléments suivants ne constituent pas un avantage imposable pour l’employé : part de l’employeur au RRQ, à l’assurance-emploi, à l’assurance parantale, au régime de pension agrée – prime d’assurance-salaire collective payée par l’employeur – prime d’assurance maladie payée par l’employeur n’est pas imposable au fédéral.

(c) Au québec, pour l’employé bénéficiaire, les primes versées en son nom par l’employeur à un régimes d’assurance maladie, sont imposables mais peuvent aussi être admissible comme frais médicaux.

(d) Si le conjoint de l’employé ne s’addonne pas a des activités commerciales au cours du voyages, les frais de voyages de celui-ci deviennent un avantage imposable pour l’employé.

Puisque que sa conjointe ne s’est  adonnée à aucune activité commerciale durant son voyage d’affaire, M. Marchand devra déclaré dans son revenu comme avantage imposable le coût du billet d’avion de celle-ci. Les deux billets on coûté 2 600$ donc si l’on divise en deux on obtient 1 300$ pour le billet de madame.

(e) Dans se cas-ci, pour un prêt consenti à un taux d’intérêt réduit dans le but d’acheter une résidence, l’avantage imposable est calculé en fonction du moindre taux d’intérêt prescrit au moment où le prêt est contracté soit 3% moins le taux payé soit 1% . En tenant compte de la remise annuelle en capital de 12 000$, on calcul l’avantage imposable en deux partie, soit du 1er janvier au 30 juin (solde 276 000$) et du 1er juillet au 31 décembre (solde 264 000$). Pour la

première partie de l’année, l’avantage imposable est de 2 737.31$ (276 000$ x (3% - 1%) x 181/365). Pour la deuxième partie de l’année, l’avantage imposable est de 2 661.69 $ (264 000$ x (3% - 1%) x 181/365). Pour un total de 5 399 $ à déclarer au fédéral et au Québec.

(f) Au fédéral, M. Marchand, a droit à un crédit d’impôt pour emploi de 169$, soit 1 127$ x 15%, et à une déduction de 1 110$ au Québec, dans la section «autres déduction».

solution deuxième cas

1.

canada         québec   

Salaire brut        30 000         30 000 .

Plus :Commissions gagnées        2 200           2 200 .

                Utilisation d’une automobile (a)        2 656           2 656 .         .

                        .

                .

Revenu brut provenant d’un emploi        34 856         34 856 .

Moins :

        Contribution annuelle au club de golf (b)                      .[pic 6][pic 7]

        Frais de réprésentation, 3 000$ x 50%        1 500            1500 .

        Frais de location d’ordinateur portable        800              800

        Publicité, 500$ x 50% (c)        250              250 .

Revenu net d’un emploi        32 306$      32 306$ 

(a) L’avantage imposable de l’utilisation de l’automobile fournie par l’employeur se calcul         comme suit :

        Frais pour droit d’usage : 32 000$ x 1.5% x 12 mois x (8 000 / 1 667 x 12)  =        2 304$

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