L’organisation comptable

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CHAPITRE REVISION 1er semestre

I/ L’organisation comptable

A/ Les sources de droit et obligations comptables

• Les travaux comptables sont réalisés sur des périodes de 12 mois qu’on appelle exercice comptable.
• Les travaux comptables  doivent permettent d’aboutir à une image fidèle de la réalité, ce qui suppose la régularité des comptes (respect des règles) et la sincérité des comptes (de bonne foi).
• Les principes comptables permettent de guider le professionnel de la comptabilité dans ses travaux lorsque les textes ne sont pas assez précis : Principe de prudence / Principe d’indépendance des exercices / Principe de continuité d’exploitation / Principe de permanence des méthodes.

B/ La hiérarchie de l’organisation comptable

Pièces justificatives (factures, notes de frais…..)

Enregistrement des pièces à partir du PCG, 7 classes comptables (1 à 5 Comptes de bilan) et (6 à7 compte de gestion = compte de résultat)[pic 3]

Enregistrement au journal [pic 4]

        Respect du principe de la partie double : pour chaque écriture DEBIT = CREDIT

Report dans les comptes

Grand Livre

        Report et stockage des données (automatique sur PGI) dans chaque compte.[pic 5]

Balance[pic 6]

        Edition de la balance pour contrôle de la cohérence

Bilan / Compte de résultat

Bilan = Synthèse du patrimoine de l’entreprise : Biens possédés à l’ACTIF et Dettes au PASSIF

Exemple de Bilan :

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Exemple de Compte de Résultat :

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Compte de résultat : mesure l’activité de l’entreprise :

Charges (comptes 6) et Produits (comptes 7)

Résultat = bénéfice ou perte

Classe 6 = Appauvrissement

Classe 7= Enrichissement

NB : L’enregistrement des flux dans l’un des journaux du PGI (journal des achats, des ventes, de la banque) permet la transcription automatique dans tous les documents.

II/ Les mécanismes comptables

A/ Les flux

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Toujours        Toujours [pic 11][pic 12]

A GAUCHE        A DROITE

= DEBIT        = CREDIT

Par exemple :  Achat                        Dette fournisseur[pic 13]

                Créance client                Vente[pic 14]

L’enregistrement comptable des opérations au journal

Par exemple, écriture d’une opération de vente au journal (3 flux = 3 comptes différents)

                                                                  Flux entrants       Flux sortants

                                                                   = Emploi             = Ressource

B/ Transcription des opérations dans les comptes

Chaque opération écrite au journal est reportée dans les comptes appropriés.

Par exemple, (suite) :

III/ La réglementation des documents commerciaux

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IV/ L’enregistrement des opérations relatives aux clients

A/ Les ventes

Par exemple, Voici une facture de doit datant du 10 janvier :

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