Le journal de trésorerie

Chapitre 4 : Le journal de trésorerie

Il existe en compta 2 types d'enregistrements comptables :

- règlement au comptant

- règlement au crédit

I - Les règlements au comptant

Les règlements à réception des  marchandises ou règlement postérieur à la réception des marchandises.

Règlement à la réception : 1ère méthode --> 10/09     12000 TTC, 10000 HT, 2000 TVA

II - Les règlements à crédit

L'entreprise peut avoir recourt au règlement à échéance ultérieure et utiliser les effets de commerce :

- les effets à payer

- les effets à recevoir

En comptabilité il existe 2 écritures qui sont déclenchées :

- à l'acceptation des deux parties

- à l'échéance

1) A l'acceptation

a) fournisseur

Le jour de l'acceptation déclenche un enregistrement comptable qui consiste à solder le compte fournisseur 401 et à créer le compte 403 (fournisseur effet à payer)

Cela consiste à débiter le 401 et à créditer le 403.

Cette écriture est enregistrée dans le journal des opérations diverses (OD).

b) client

Le jour de l'acceptation par les deux parties, il faudra solder le 411 client et ouvrir un 413 (client effet à recevoir). Il faudra donc créditer le 411 et débiter le 413.

2) A l'échéance

A l'échéance les fonds sont virés par les banques des deux partenaires.

a)  fournisseur

L'écriture comptable va consister à débiter le compte 403 par le crédit du compte 512. Cette écriture sera enregistré dans le journal de banque

b) client

L'écriture comptable consiste à créditer le 413 par le débit du 512.

III - Le calcul des agios

Quand l'entreprise a un découvert bancaire, la banque facture :

- Des intérêts de découvert

- Des commissions bancaires

1) Intérêt de découvert

Il faut reprendre :

- le montant du découvert et le multiplier par le taux annuel de découvert communiqué par la banque. Le résultat obtenu correspond à une période de 360 jours.

Il faudra donc ensuite ramener ce calcul à la durée réelle du découvert.

Ces intérêts de découvert ou agios bancaire sont enregistrés en comptabilité dans le compte 661 car ils constituent une charge financière.

2) Les commissions bancaires

Ces commissions rémunèrent les services de la banque. Ils sont donc soumis à la TVA. Ils sont enregistrés pour le montant HT dans le 627. Et pour la TVA dans le 44 566.

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