Introduction à la comptabilité générale analyse des flux

Introduction à la comptabilité générale analyse des flux

1. Définition

La comptabilité générale retrace les opérations de l’entreprise avec les tiers : autres entreprises, personnel, organismes sociaux…

Cette comptabilité fait apparaitre les éléments du patrimoine (bien, créance et dettes) ainsi que le résultat de l’exercice (bénéfice ou perte).

Notion de flux 🡪 on appelle flux tout déplacement de biens de services ou de moyen de règlement. On distingue les flux réels : déplacement de biens ou de services, et les flux monétaires ou financier : déplacement de valeurs monétaires

Règle : tout flux réel admet une contrepartie financière et réciproquement

1. Les comptes

On appelle compte un tableau dans lequel sont enregistrés des flux de même nature.

1. Fonctionnement des comptes

Par exemple les entrées et sorties de fonds sous forme de chèques seront enregistrés dans le compte « banque » et en espèce le compte « caisse ». Un compte a pour objectif de déterminer une situation à un moment donné, par exemple l’avoir en banque

Comptes en T 🡪                                       Compte[pic 1][pic 2]

                                        Débit.                           Crédit

Les comptes de trésorerie banque et caisse :

• Une entrée de fonds : Débit
• Sorties de fonds : crédit

Exemple :

 Une entreprise communique les informations suivantes :

1er Février avoir une banque de 2834,80€

Le 2 Février paiement des salaires 2650€

Le 3 encaissement chèque d’un montant de 809,45€

Le 12 encaissement chèque 2190€

4 Février paiement de facture 209,58€ par chèque

8 achats logiciel 507€

13 Février achats marchandises 917,75€

Les entrées d’argent sont en débit.

Remarque : si la somme des débits est supérieure à la somme des crédits le solde est débiteur (colonne crédit).

Si la somme des crédits est supérieure à la somme des débits le solde est créditeur (colonne débit).

1. Le tracé des comptes

Présentation en colonne mariées :

Débit avec débit sa s’additionne, crédit + CRÉDIT = Crédit

 Débit – Crédit est supérieure à zéro c’est du débit

Débit – Crédit inférieure à zéro c’est du crédit

1. Les flux réels de sortie

Ils correspondent aux ventes, ils procurent des recettes pour l’entreprise.

1. Nature

Ce sont des biens et services vendues par l’entreprise pour son exploitation cela peut être :

-  Vente de marchandises : entreprise commerciale

-  Vente de produits frais : entreprise industrielle

Ces ventes sont constatées par une facture remise aux clients. Le flux correspondant constitue pour l’entreprise une ressource appelée produit. Le flux financier correspondant peut se présenter soit sous forme de chèque (compte banque) ou espèce (caisse).

1. Enregistrement

Les ventes sont enregistrées dans un compte appelé compte de produit, la contrepartie financière correspondant à la recette dans un compte de trésorerie.

Chaque fois qu’un compte est débité l’autre est crédité

Remarque : les comptes de produits sont toujours créditeurs

Exemple : une entreprise a effectué ses opérations suivantes :

 05/03 vente à 340,98€ par chèque

09/03 vente à 786,50€ régler en espèce

On distingue deux types d’achat les charges qui sont des achats de bien liée à l’exploitation (marchandises et matière première) et les immobilisations qui sont des biens utilisés pour la production.

...