Travaux d'inventaire comptable

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FR1 – L’inventaire comptable

I - Définition

Les taux d’inventaire sont l’ensemble des opérations réalisés au moment de la clôture de l’exercice comptable.

Son objectif ? Valoriser l’ensemble du patrimoine (actif + passif) en respectant les principes comptables (121-1 Image fidèle).

II- Inventaire des stocks

Stock ? un bien acquis dans le but de le vendre, de l’utiliser, de le transformer dans un délai assez court (moins d’un an obligatoirement).

Il existe différents types de stocks :

- Matières premières (31)

- Marchandises (37)

- Consommables (322 ou 326)

- Produits finis (355)

2 types d’inventaire :

- Physique : au moins une fois par an et doit être exhaustif en matière de références, quantité, risque de perte.

- Comptable : - valorisation des stocks : on reprend tous les éléments détectés lors de l’inventaire et applique soit la méthode PEPS soit CUMP 

- valorisation des dépréciations

- enregistrement en journal OD

FR2 – Principes Comptables

2 phases obligatoires :

I - On constate les entrées et les sorties de stock de la période

II - Constat des dépréciations

I – Entrées / sorties de stock

Balance après inventaire au 31/12/N-1 = Balance avant inventaire au 01/01/N

Il faut extourner les stocks initiaux :

SI : avant inventaire

SF : après inventaire

II – Dépréciations de stocks

Une dépréciation correspond à un risque de perte de valeur due (principe de prudence) :

- à la baisse des cours (produits côtés)

- à la péremption (ou obsolescence)

- à la détérioration

- à un changement de mode de consommation

Enregistrement comptable : même logique que pour les stocks, à savoir extourne de la provision N-1 et passation de la provision N. PAS DE COMPENSATION.

- Provision dépréciation stocks de marchandises (397)

- Dotations (681730)

- Reprises (781730)

III – Impact des écritures liées aux stocks sur les comptes annuels

Réalisation des opérations d’inventaires relatifs aux tiers (clients + fournisseurs)

FR 1 – Le traitement des créances clients

I – Différents types de créances

II – Tableau de suivi des clients douteux

Voir Excel

FR 2 – Les provisions pour risques

I – Différence entre provision et dépréciation

Provision : charges à venir. 2 provisions : - pour risques : liées à un évènement probable (ex. : litige client, pénalité)

                                                                                 - Pour charges : liées aux charges (ex. : impôts, gros entretiens)

Dépréciation : Constate une perte de valeur probable

II - Provision pour risques

a. Garantie et litiges

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