L’inventaire extra-comptable

1) L’inventaire extra-comptable :

L’inventaire physique (appelé aussi inventaire extra-comptable) est le recensement matériel (un dénombrement détaillé article par article) des existants.

Il peut porter :

 Les stocks ;

 Les immobilisations

 Les effets

 Les valeurs mobilières

 Les espèces…

L’inventaire extra-comptable des immobilisations :

Le contrôle physique des immobilisations corporelles peut être réalisé suivant des

procédures comparables à celles mises en place pour le contrôle des stocks.

L’inventaire physique sera réalisé par comparaison avec le fichier des existants (fiches

d’immobilisation, cahier d’immobilisation).

L’inventaire physique des immobilisations peut être facilité par l’identification des

biens au moyen de codes barres (RF comptable n°11 de 07/1999).

FICHE TECHNIQUE F&P : L’inventaire

2) L’ajustement des comptes d’actif et de passif

 Dotations aux amortissements

 Dotations aux provisions de l’actif et du passif

 Constatation des stocks finals et annulation des stocks initiaux

 Ajustement des comptes de trésorerie en fonction des états de rapprochement.

3) Régularisation des comptes de gestion

 Charges à payer, produits à recevoir

 Charges et produits constatés d’avance.

4) Ecritures de regroupement et de reclassement (de détermination du résultat)

 Annulation des comptes de RRR par les comptes d’achat et de vente correspondants

 Le compte de l’exploitant est regroupé avec le compte de capital

 Les comptes de charges et de produits sont soldés au profit du compte de résultat de l’exercice.

5) Edition de la balance après inventaire, uniquement pour les classes 1 à 5.

6) Editions des documents de synthèse : compte de résultat, bilan et annexe.

7) Clôture des comptes et des journaux : article 420-6 du PCG

La comptabilité de l’exercice est définitivement close. Les pièces et documents comptables peuvent être archivés.

La plupart des logiciels comptables utilisent les comptes 890 et 891 (article 448/89 du PCG).

...