Cycles d'audit

LE CYCLE IMMOBILISATION

Immo corporelles

• Revue analytique

Tableau de variations des immo

Regarder les comptes 681/675/775 (CPTE 681/Immo en valeur brut)

• Méthodes et options comptables

Durée et méthodes utilisés pour l’amortissement (permanence des méthodes)

Justifier les acquisitions et les sorties d’immobilisations

Vérifier la mise au rebut 

Regarder la permanence des méthodes

Le fichier des immobilisations est-il concordant avec la compta

Valider le calcul des dotations aux amortissements

Les entrées et investissements ont-ils bien la caractéristique d’IMMO (procure un avantages financier / économique futur)

Il faut auditer les comptes d’entretien et s’il n’y a pas des charges passées en 615 qui sont immobilisable

Vérifier l'absence d'immobilisation dans les comptes de charges

L'administration fiscale est généralement assez vigilante sur ce point, car la comptabilisation d'une immobilisation en charge impacte directement le résultat fiscal, et par voie de conséquence : votre impôt sur les sociétés.

• Remarques d’audit

• Constatation des inexactitudes, des faiblesses de contrôle interne

Décrire le processus qui conduit aux investissements

Immos incorporelles et financières

Justifier l’ensemble des variations des Immos fi

Comment l’entreprise valorise les titres de ses filiales (permanence des méthodes)

Il faut valider l’absence ou la justification de dépréciation des titres

Regarder les comptes de dépôt et cautionnement (Cmpte 27)

Justifier les créances et les dettes intragroupe (participations)

Justifier les dividendes reçus (PV AG+ feuille de présence)

Il faut obtenir tous les états financiers de toutes les filiales.

La rémunération des avances en compte courant existe et elle est faite à des conditions de marché courantes et normales.

CYCLE FOURNISSEUR

• Revue analytique du bilan

Regarder l’évolution des dettes fournisseurs (cpte 401), des factures non parvenues (comptes 408), des CCA (cpte 486).

On calcule le délai moyen de règlement des fournisseurs (cpte 401 TTC / somme des achats des 2 ou 3 derniers mois * 60 OU 90 j HT)

• Revue analytique comptes autres achats et charges externes

Faire un tableau de variations des autres achats et charges externes. 

• Méthodes et options comptables
• Remarques d’Audit

Valider la concordance entre la balance générale (cpte 401) et la balance auxiliaire fournisseur.

CPTE 606 À 611(Sauf 607)

Justifier les comptes de CCA et de factures non parvenues

Circularisation des fournisseurs

Justification des contrats de leasing (612/613)

Principe de continuité d’exploitation (vérifier les assurances (cpte 616))

Vérifier les comptes d’honoraires pour identifier les litiges.(622)

Frais de transport (624) 🡪 calcul de ratio (ex : frais de transport sur vente/CA)

Pour valider que le Cut off est respecté, il faut aller chercher dans le journal des achats les 5 ou 10 derniers bons de livraison et vérifier les entrées en stocks et les dates.

Le cycle capitaux propres :

Revue analytique :

Bilan : compte de classe 1 : il faut regarder les capitaux propres / total bilan : 25%-33% ; et variation des CP

CP :

Affectation de R au KP :

• Affecte le RàN en priorité
• Puis affecter en réserve légale (affectation de 5% du R en RL jusqu’à atteindre 10% du KS)  
• Puis affectation dans d’autres réserves.

L'affectation du résultat est le traitement donné aux bénéfices ou pertes générées lors d'un exercice comptable. L'entreprise dispose de moyens d'affection des résultats qui sont principalement : la distribution de dividendes et le report à nouveau en cas d'exercice bénéficiaire. C'est lors de l'Assemblée Générale Ordinaire (AGO) que les associés décident de l'affectation du résultat.

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