La sortie des immobilisations du patrimoine

I – Sortie des immobilisations incorporelles et corporelles

        L’entreprise doit  procéder à diverses opérations comptables et fiscales

A – La cession d’un bien amortissable

                1- Comptabilisation

✓        La comptabilisation du prix de cession

✓        L’enregistrement d’un amortissement complémentaire jusqu’à la date de cession

✓        La sortie du bien de l’actif de l’entreprise

✓   L’annulation de la dépréciation

✓        Le résultat de cession comptable :

Compte 775 – Compte 675 = Plus ou Moins value

✓        L’analyse fiscale de la sortie d’actif

✓Analyse de la cession

✓Calcul et Analyse de la plus ou moins value fiscale

2 – Applications

 L’entreprise individuelle JOLY a cédé le 3 mars N pour 1500 € HT d’une machine outil acquise le 15 janvier 20N-3 pour 4000 € HT et amortie en linéaire sur 8 ans

Comptabilité

Fiscalité :

❖        Analyse de la cession                  Compte 775 – Compte 675

❖        Calcul et Analyse de la plus ou moins value fiscale

VO                                          ————>                           Cession  ————>

[pic 1] fiscaux       ————>                                        VNC        ————>

VNC                                ————>                                        

[pic 2] fiscaux :

Qualification :         BIC :

B – La cession d’un bien non amortissable

L’entreprise individuelle JOLY cède le 14 juin 20N un terrain pour 56 000 € qu’elle avait acquis le 23 février 20N-6 pour l’équivalent de 105000 €. Suite à un projet de  déviation autoroutière une perte probable avait fait l’objet d’une dépréciation de 42 000 €

Comptabilisation :

                Fiscalité :

❖        Analyse de la cession

❖        Calcul et Analyse de la plus ou moins value fiscale

Cession————>

VO     ————>

Qualification :         BIC :

II – Les cessions d’immobilisations financières

                        Le portefeuille de l’entreprise individuelle JOLY contenait au 31/12/20N :

                Titres de participation :        280 actions GDE dont 120 acquises 15 euros le 23/11/20N-6

                                                160 acquises 12 euros le 04/05/20N-1

                Une dépréciation de 56 euros avait été constituée au 31.12.20N-1 sur les actions GDE.

                        Au cours de l’exercice 20N, l’entreprise a procédé aux opérations suivantes :

                15 février : cession de 240 actions GDE au cours de 13 euros l’une sachant que l’entreprise utilise la méthode PEPS pour valoriser les sorties de titres

Comptabilisation :

                        Résultat comptable sur cession :

Fiscalité :

❖        Analyse de la cession

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