Initiation à la gestion comptable

26.09.2017                                                                                              LEA

TD n°1

Initiation à la Gestion Comptable :

Cours n°1 :

Introduction à la comptabilité

1. Connaître la notion de patrimoine pour comprendre à quoi sert la comptabilité ?

1. Qu’est-ce que le patrimoine ?

Le patrimoine réel d’une personne ou sa « fortune » correspond à la valeur des biens qu’elle possède moins ses dettes. Il peut avoir pour origine un héritage, par exemple, ou plus simplement les économies réalisées par la personne qui le détient.

Patrimoine = Valeurs des biens possédés – Dettes

Prenons l’exemple de M. Dupont, au 1er janvier, sa situation financière est la suivante :

Il possède des biens :

• Un appartement d’une valeur de 180 000 €

• Du mobilier qu’il pourrait vendre 12 000 €

• Une voiture qui vaut 6 800 €

• Un livret à la Caisse d’Épargne sur lequel il a déposé 4 500 €

• De l’argent sur son compte en banque 1 800 €

• De l’argent liquide (billets + pièces) pour 127 €

Il a des dettes…:

• Il doit 35 000 € à la banque sur l’emprunt qu’il avait contracté pour acheter sa maison.

• Il doit également rembourser encore 3 400 € sur le crédit qu’il avait fait pour acheter sa voiture.

Présentez la situation financière de M. Dupont au 1er janvier :

Au 1er janvier, le patrimoinde de M. Dupont est de 205 227 – 39 000 = 166 227 €

1. L’évolution du patrimoine :

Toutes les opérations à caractère financier réalisées par M. Dupont modifient son patrimoine. Selon les cas, elles peuvent en modifier la composition ou en modifier la valeur.

1. L’évolution de la composition du patrimoine :

Imaginons que le 2 janvier, M. Dupont réalise les opérations suivantes :

• Il rembourse 500 € d’emprunt à la banque et 150 € sur son crédit (ces sommes sont prélevées sur son compte en banque).

• Il vire 300 € de son compte en banque sur son livret A.

• Il retire 250 € d’argent liquide au distributeur.

Présentez la situation financière de M. Dupont après ces opérations.

Le patrimoine de M. Dupont reste inchangé

Observations :

• La valeur du patrimoine de M. Dupont n’a pas changé mais sa composition n’est plus la même.

• Toute opération modifie au moins 2 éléments du patrimoine. Ainsi, lorsque M. Dupont retire de l’argent liquide au distributeur, il a moins d’argent à la banque mais il en a plus dans son portefeuille.

1. L’évolution du patrimoine :

Nous arrivons maintenant au 31 décembre. La situation financière de M. Dupont a évolué au cours de l’année. Elle est maintenant la suivante :

Il possède encore :

• Son appartement dont la valeur est passée à 185 000 €

• Du mobilier qui ne vaut plus que 10 000 €

• Sa voiture qui a perdu de la valeur et ne vaut plus que 5 500 € à l’argus

• De l’argent sur son compte en banque : 950 €

• De l’argent liquide pour 206 €

• Livret A : 6 500 €

Il a toujours des dettes :

• Comme il a remboursé 6 000 € à la banque, il ne doit plus que 29 000 € sur son emprunt

• Comme il a remboursé 1 800 € sur son crédit auto, il ne doit plus que 1 600 € à l’organisme de crédit

• Au 31 décembre, le patrimoine de M. Dupont est de : 208 156 – 30 600 = 177 556

• Au 1er janvier, la valeur du patrimoine de M. Dupont était de 166 227

• Au 31 décembre, cette valeur est passée à 177 556

Conclusion : au cours de cette année, M. Dupont s’est enrichi de 11 329 €

1. A quoi sert la comptabilité dans une entreprise ?

Comme un particulier, une entreprise possède un patrimoine qui évolue continuellement. La comptabilité consiste à enregistrer chaque jour les opérations financières (on parle aussi de flux financiers qui modifient ce patrimoine). Elle sert donc à :

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