Exercices de comptabilité
Rapports de Stage : Exercices de comptabilité. Recherche parmi 300 000+ dissertationsPar dissertation • 17 Décembre 2012 • 1 178 Mots (5 Pages) • 1 064 Vues
Comptabilité
Exercices TD
Exercice 1 :
117 208 = (85 000 + 9500 + 3500) * 1,196
16/04
2154
44562
512
404 Matériel industriel
TVA déductible sur immo
Banque
Fournisseur d’immo 98 000
19 208
58 604
58 604
Années Base amortissable Taux Annuité Cumul des amortissements VNC
2010 98 000 20% 13 338,89 13 338,89 84 661,11
2011 98 000 20% 19 600 32 938,89 65 061,11
2012 98 000 20% 19 600 52 538,89 45 461,11
2013 98 000 20% 19 600 72 138,89 25 861,11
2014 98 000 20% 19 600 91 738,89 6 261,11
2015 98 000 20% 6 261,11 98 000 0
Traitement comptable :
31/12/2010
681
28154 Dotation aux amortissements
Amortissement du matériel industriel 13 338,89
13 338,89
31/12/2013
681
28154 Dotation aux amortissements
Amortissement du matériel industriel 19 600
19 600
Bilan 31/12/20** – Actif :
Valeur brute Amortissement Valeur nette Valeur nette n-1
Matériel industriel 98 000 13 338,89 84 661,11 /
Matériel industriel 98 000 72 138,89 25 861,11 45 461,11
2010
2013
La valeur de l’amortissement à l’actif du bilan correspond au cumul des amortissements
Compte de résultat 20**
Charges Produits
681 DAP 13 338,89
681 DAP 19 600
Il faut 3 conditions afin de pouvoir effectuer un amortissement dégressif :
Les biens doivent être achetés neufs
La durée d’utilisation doit être supérieure ou égale à 3 ans
Il faut que le bien soit inscrit sur une liste établie par l’administration fiscale
taux d^' amortissement=taux linéaire ×coefficient fiscal
Coefficients fiscaux :
1,25 pour 3<durée<5 ans 2,25 pour durée ≥7 ans
1,75 pour 5 ≤durée≤6 ans
1ère annuité=Coût d^' achat×taux d'amortissement×(mois d'utilisation)/12
Annuité=〖VNC〗_((n-1))×taux d^' amortissement(taux dégressif si >taux linéaire)
Années Base amortissable Taux dégressif Taux linéaire Annuité Cumul des amortissements VNC
2010 98 000 35% 20% 25 725 25 725 72 275
2011 72 275 35% 25% 25 296,25 51 021,25 46 978,75
2012 46 978,75 35% 33% 16 442,56 67 463,81 30 536,19
2013 30 536,19 35% 50% 15 268,1 82 731,91 15 268,1
2014 30 536,19 35% 50% 15 268,1 98 000 0
Passage en amortissement linéaire
Amortissement dérogatoire
Années Amortissement dégressif Amortissement linéaire + -
2010 25 725 13 338,89 12 386,11
2011 25 296,25 19 600 5 696,25
2012 16 442,56 19 600 3 157,48
2013 15 268,1 19 600 4 331,9
2014 15 268,1 19 600 4 331,9
2015 0 6 261,11 6 261,11
31/12/2010
681
28154 Dotations aux amortissements
Amortissement du matériel industriel 13 338,89
13 338,89
31/12/2010
687
145 DAP sur charges exceptionnelles
Amortissement dérogatoire 12 386,11
12 386,11
31/12/2013
681
28154 DAP sur charges d’exploitation
Amortissement matériel de transport 19 600
19 600
31/12/2013
145
787 Amortissement dérogatoire
RAP sur charges exceptionnelles 4 331,9
4 331,9
Lorsque l’annuité fiscale est supérieure à l’annuité comptable (cas en 2010), à l’inventaire, l’amortissement dérogatoire est constaté en charge exceptionnelle (687). Lorsque l’annuité fiscale est inférieure à l’annuité comptable (2013), à l’inventaire, l’amortissement dérogatoire est réintégré dans le
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