Distinction Charges décaissables / Charges Non décaissables

1.2. Distinction charges décaissables / charges non décaissables

■ Les charges décaissables

Les charges décaissables sont celles qui génèrent un flux de trésorerie effectif, ou décaissement, en

direction des divers partenaires de l’entreprise. Le décaissement peut avoir été effectué immédiatement ou à

échéance, selon la nature de la charge ou les délais de paiement obtenus.

Parmi ces charges, citons :

 les décaissements en direction des fournisseurs : matières premières, marchandises, petites

fournitures ;

 les décaissements en direction des salariés ;

 les décaissements en direction de l’administration fiscale : impôts, taxes ;

 les décaissements en direction des sous-traitants ;

 les décaissements en direction des partenaires financiers : commissions bancaires, charges

financières, dividendes…

 etc.

On parle de charges décaissables lorsque celles-ci sont prises en compte dans le calcul du résultat mais

qu’elles n’ont pas encore généré de dépenses effectives. Les charges décaissables, non décaissées à la

clôture de l’exercice, peuvent être identifiées dans les postes du passif, dettes fournisseurs, dettes fiscales

et sociales. Elles procurent à l’entreprise, pour un laps de temps, une source d’autofinancement. Toutefois,

le niveau des charges décaissables non décaissées, ou, autrement dit, dettes d’exploitation, mérite une

attention particulière, notamment celui des dettes fiscales et sociales.

■ Les charges non décaissables

Les charges non décaissables, également appelées charges calculées, sont celles qui ne donnent lieu à

aucun flux de trésorerie effectif, ou décaissement. Leur calcul traduit la nécessité de prendre en compte une

charge future potentielle du fait du renouvellement d’immobilisations usées ou obsolètes : ce sont les

dotations aux amortissements. D’autres charges sont également calculées pour prévoir la couverture d’une

charge potentielle consécutive à un risque d’ores et déjà identifié : ce sont les dotations aux provisions.

La probabilité de décaissement de ces charges est prise en compte dans la fixation du prix de

commercialisation des produits fabriqués par l’entreprise et/ou des marchandises et services vendus.

La trésorerie ainsi générée laisse à la disposition de l’entreprise une sorte d’épargne de précaution

constituant

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