Le Bilan Comptable

LE BILAN COMPTABLE

ACTIF

AMORTISSEMENT : dépréciation globale des immobilisations due à l’usure depuis le jour de l’achat.

PROVISIONS : dépréciation réversible

· ACTIF IMMOBILISE

- IMMOBILISATIONS INCORPORELLES :

o Frais d’établissement : dépenses lors de la création de la société ou lors d’une augmentation de capital (frais de publication au GTC).

o Frais de recherche et développement : dépenses destinées à innover dans le processus de fabrication, dans le produit commercialisé.

o Concessions, brevets et droits similaires : dépenses du service R&D.

o Fonds commercial : clientèle, image de marque, enseigne, notoriété…

o Autres immobilisations incorporelles

o Avances et acomptes sur immobilisations incorporelles.

- IMMOBILISTAIONS CORPORELLES :

o Terrains.

o Constructions : locaux achetés ou construits par l’entreprise.

o Installations techniques, matériel et outillage : machines destinées à transformer les matières premières ou fabriquer les produits finis.

o Autres immobilisations corporelles: matériel de transport, de bureau, mobilier de bureau.

o Immobilisations en cours.

o Autres immobilisations financières.

- IMMOBILISATIONS FINANCIERES :

o Titres de participation : actions ou parts de société achetées pour prendre toute ou partie du contrôle d’une autre société.

o Créances rattachées à des participations : prêts accordés à des sociétés filiales.

o Autres titres immobilisés.

o Prêts : argent prêté à des salariés.

o Autres immobilisations financières.

· ACTIF CIRCULANT

- STOCKS 

Provisions pour dépréciation des stocks : si prix de vente s’avère inférieur au coût de production de l’entreprise.

- AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR COMMANDES : versés à un fournisseur lors de la commande.

- CREANCES :

o Clients et comptes rattachés : montant des factures en attente de paiement car délai accordé, effets à recevoir (traite ou billets à ordre).

Provisions pour dépréciation des comptes clients : pour risque de non paiement d’un client.

o Autres créances : avances et acomptes versés au personnel, créances sur cessions d’immobilisations, crédits de TVA…

o Capital souscrit et appelé, non versé : apports non encore versés à la date de clôture de l’exercice.

- DIVERS :

o Valeurs mobilières de placement (VMP) : actions ou parts de société achetées par l’entreprise pour spéculer.

Provisions pour dépréciation de VMP : en cas de dépréciation de la valeur des titres par rapport au cours d’achat.

o Disponibilités : argent disponible immédiatement. Argent liquide (caisse) ou argent déposé sur le compte (banque ou CCP).

· COMPTES DE REGULARISATION

- CHARGES CONSTATEES D’AVANCE : charges imputable l’exercice suivant mais déjà comptabilisées.

- CHARGES A REPARTIR SUR PLUSIEURS EXERCICES.

- PRIMES DE REMBOURSEMENT DES OBLIGATIONS : compensation = différence entre valeur de remboursement de l’emprunt obligataire et la valeur d’émission.

- ECARTS DE CONVERSION ACTIF : éventuels gains ou pertes de change à la date d’anniversaire.

PASSIF

· CAPITAUX PROPRES : = ACTIF – DETTES

- CAPITAL SOCIAL OU INDIVIDUEL : montant total des apports (nature ou numéraire) des actionnaires ou associés.

- PRIMES D’EMISSION, DE FUSION, D’APPORT : droits d’entrée des nouveaux actionnaires.

- ECARTS DE REEVALUATION

- RESERVES : cumul des bénéfices conservés pour s’autofinancer.

- REPORT A NOUVEAU :

o Pour imputation des déficits (si résultat négatif, il se rajoute à celui de l’année suivante).

o Pour imputation d’un reliquat de bénéfices (part des bénéfices non distribués ni en réserves).

- SUBVENTIONS D’INVESTISSEMENT : sommes versées par l’Etat.

- PROVISIONS REGLEMENTEES : pour avantages fiscaux.

· PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES : futures dettes.

· DETTES :

LT

- Emprunts obligataires convertibles : emprunt à sa valeur de remboursement.

- Autres emprunts obligataires.

- Emprunts et dettes auprès d’établissements de crédit : dettes envers les banques (emprunts ou concours bancaires).

- Emprunts et dettes financières divers : intérêts sur les emprunts de l’année en cours mais payés l’année suivante.

CT

- Avances et acomptes reçus sur commandes en cours : argent payé aux clients avant livraison.

- Dettes

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