Exercices de comptabilité

Comptabilité

Exercices TD

Exercice 1 :

117 208 = (85 000 + 9500 + 3500) * 1,196

16/04

2154

44562

512

404 Matériel industriel

TVA déductible sur immo

Banque

Fournisseur d’immo 98 000

19 208

58 604

58 604

Années Base amortissable Taux Annuité Cumul des amortissements VNC

2010 98 000 20% 13 338,89 13 338,89 84 661,11

2011 98 000 20% 19 600 32 938,89 65 061,11

2012 98 000 20% 19 600 52 538,89 45 461,11

2013 98 000 20% 19 600 72 138,89 25 861,11

2014 98 000 20% 19 600 91 738,89 6 261,11

2015 98 000 20% 6 261,11 98 000 0

Traitement comptable :

31/12/2010

681

28154 Dotation aux amortissements

Amortissement du matériel industriel 13 338,89

13 338,89

31/12/2013

681

28154 Dotation aux amortissements

Amortissement du matériel industriel 19 600

19 600

Bilan 31/12/20** – Actif :

Valeur brute Amortissement Valeur nette Valeur nette n-1

Matériel industriel 98 000 13 338,89 84 661,11 /

Matériel industriel 98 000 72 138,89 25 861,11 45 461,11

2010

2013

La valeur de l’amortissement à l’actif du bilan correspond au cumul des amortissements

Compte de résultat 20**

Charges Produits

681 DAP 13 338,89

681 DAP 19 600

Il faut 3 conditions afin de pouvoir effectuer un amortissement dégressif :

Les biens doivent être achetés neufs

La durée d’utilisation doit être supérieure ou égale à 3 ans

Il faut que le bien soit inscrit sur une liste établie par l’administration fiscale

taux d^' amortissement=taux linéaire ×coefficient fiscal

Coefficients fiscaux :

1,25 pour 3<durée<5 ans 2,25 pour durée ≥7 ans

1,75 pour 5 ≤durée≤6 ans

1ère annuité=Coût d^' achat×taux d'amortissement×(mois d'utilisation)/12

Annuité=〖VNC〗_((n-1))×taux d^' amortissement(taux dégressif si >taux linéaire)

Années Base amortissable Taux dégressif Taux linéaire Annuité Cumul des amortissements VNC

2010 98 000 35% 20% 25 725 25 725 72 275

2011 72 275 35% 25% 25 296,25 51 021,25 46 978,75

2012 46 978,75 35% 33% 16 442,56 67 463,81 30 536,19

2013 30 536,19 35% 50% 15 268,1 82 731,91 15 268,1

2014 30 536,19 35% 50% 15 268,1 98 000 0

Passage en amortissement linéaire

Amortissement dérogatoire

Années Amortissement dégressif Amortissement linéaire + -

2010 25 725 13 338,89 12 386,11

2011 25 296,25 19 600 5 696,25

2012 16 442,56 19 600 3 157,48

2013 15 268,1 19 600 4 331,9

2014 15 268,1 19 600 4 331,9

2015 0 6 261,11 6 261,11

31/12/2010

681

28154 Dotations aux amortissements

Amortissement du matériel industriel 13 338,89

13 338,89

31/12/2010

687

145 DAP sur charges exceptionnelles

Amortissement dérogatoire 12 386,11

12 386,11

31/12/2013

681

28154 DAP sur charges d’exploitation

Amortissement matériel de transport 19 600

19 600

31/12/2013

145

787 Amortissement dérogatoire

RAP sur charges exceptionnelles 4 331,9

4 331,9

Lorsque l’annuité fiscale est supérieure à l’annuité comptable (cas en 2010), à l’inventaire, l’amortissement dérogatoire est constaté en charge exceptionnelle (687). Lorsque l’annuité fiscale est inférieure à l’annuité comptable (2013), à l’inventaire, l’amortissement dérogatoire est réintégré dans le

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