Contrôle budgétaire

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Introduction:

1. Objectifs
2. Processus d’élaboration
3. Schéma d’élaboration

1. Budgets des ventes

1. Prévision des ventes

1. Méthode quantitatif
2. Méthode qualitatif

1. Budgétisations des ventes

1. Budget des ventes
2. Budget des frais commerciaux

1. Budget d’approvisionnement

1. Gestion des stocks
2. Budgétisation de l’approvisionnement

III.    Budget de production

              1. Programmation linéaire

              2. Gestion de projet  

              3. Budgétisation de production

 IV.     Budget de trésoreries

Conclusion.

Introduction :

Plusieurs définitions sont proposées pour cerner la notion de budget ; cependant, une synthèse de ces différentes propositions de définitions aboutit à conclure qu’un budget est un document produit annuellement par les entreprises, l’état, ou encore les associations. Il fait état des recettes et des dépenses prévisionnelles planifiées pour l'exercice à venir.

1. Objectifs 

-Le rôle du budget dépasse le simple chiffrage des prévisions d’un centre de responsabilité.

-Un instrument de délégation et de motivation.

-Le budget est un instrument de coordination et de communication.

-Le budget est un instrument de contrôle de gestion.

-Le budget est un instrument d’aide à la décision.

    2- Le processus d ‘élaboration des budgets :

Début septembre : Précision des orientations générales de l’entreprise par la direction générale tenant compte des contraintes externes et interne.

Fin octobre : chaque fonction (service, département ou centre d’analyse) établit, de manière indépendante, un pré-budget prenant en considération les objectifs fixés, les moyens disponibles ainsi que la contrainte interne et externe. Une fois les pré-budgets établis, le contrôleur de gestion essayera de trouver des compromis, de réduire les incohérences et surtout de réaliser les arbitrages nécessaires en coordination avec les responsables.

Fin décembre : adoption du budget définitif par la direction générale qui pourra trancher sur les points laissés en suspens ou réaliser les derniers arbitrages sur un éventuel désaccord ente le contrôleur de gestion et les responsables.

Au cours de l’exercice : effecteur un contrôle budgétaire au cours de l’exercice qui fait l’objet de prévision en comparant, mensuellement les prévisions budgétaires aux réalisations dans le but de dégager les écarts éventuels et donc de permettre de délimiter les responsabilités et d’évaluer les performances de chacun des responsables.

3-Schéma d’élaboration des budgets :

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I-Budgets des ventes :

Le budget des ventes ou budget commercial est l’expression chiffrée en volume permettant de situer le niveau d’activité des services commerciaux et l’expression chiffrée en valeur des recettes permettant de déterminer les ressources de l’entreprise.il est le pivot de la gestion budgétaire.

L’établissement du budget des ventes comprend trois étapes :

• La prévision des ventes, évaluée le plus souvent à l’aide d’outils statistiques et en fonction des contraintes de l’entreprise ;
• L’élaboration du budget des ventes et du budget des coûts de distribution d’après les objectifs fixés, les moyens et les ventilations retenues ;
• Le contrôle des ventes effectué à partir de l’analyse des écarts entre les réalisations et les prévisions.

1-Prévision des ventes :

On peut réaliser une prévision des ventes à partir de méthodes qualitatives basées sur des études de marché, analogie historique, méthode Delphi, prévisions visionnaires …et des méthodes quantitatives, basées sur des études de données statistiques.

1. Méthode quantitatif

Nous étudierons dans ce chapitre les méthodes les plus prisées dans la prévision des ventes : les techniques d’ajustement par la méthode des moindres carrés, les techniques d’ajustement par la méthode des moyennes mobiles et la méthode de traitement des séries chronologiques par le calcul des coefficients saisonniers, selon la méthode des rapports au trend et finalement la méthode des totaux mobiles.

• Les ajustements 

Les techniques d’ajustement s’appuient sur l’étude chiffrée des données caractérisant les ventes passées du produit. La vente future est obtenue par extrapolation des tendances passées. La recherche de la tendance générale des ventes consiste à mettre en relation deux variables : les ventes exprimées en quantité (y) et le temps (x).  

1. L’ajustement par la méthode des moyennes mobiles  

Les moyennes mobiles permettent de lisser les ventes passées, faire apparaître la tendance générale et prévoir les ventes futures.

Exemple :

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