Contrôle Budgétaire

Introduction

On va confronter le réel au budget prévisionnel et cette confrontation ce fait à partir des écarts (analyse des écarts) = contrôle budgétaire

Le calcul des écarts n’est qu’un moyen, les écarts ne sont que des indicateurs, des signaux d’alerte mais ils n’expliquent notamment pas les causes de dysfonctionnement.

Il y a un travail de discussion avec les opérations qui doit déboucher sur des actions correctives

La méthodologie du contrôle budgétaire est totalement différente de la méthodologie de la budgétisation.

Le budget est lié à la comptabilité analytique.

Cadre général d’analyse

A. Budgétisation et écart budgétaire

La budgétisation = processus d’élaboration des budgets d’activités prévisionnel

Ecarts budgétaires = processus de confrontation des données réelles aux données budgétées.

Une entreprise qui ne tient pas sa comptabilité en réel ne peut pas établir de contrôle budgétaire.

Avec l’information, réductions des délais de réactivité par les grandes entreprises.

Au nom du contrôle budgétaire, il y a une phase de re-budgétisation, mais pourquoi ? Parce que quand je fais ma budgétisation en N, je fais des hypothèses de ventes et de production. En N+1, quand je serai au réel, il y aura forcément des écarts, c’est pour cela que l’on va se servir du réel des ventes et de production mais avec les valorisations du budget.

B. Principe et terminologie

a) Principe :

1. Lorsqu’on construit les écarts, on compare toujours le réel (constaté) à la donnée de référence (le budget, le recalcule du budget, la borne construite). Un écart est un indicateur et sera valorisé en valeur absolue €. Qui sera favorable ou défavorable en fonction de l’impact sur le résultat.

Ecart Charges Produits

+ Défavorable, car réel > budget. Donc on a constaté plus de charge que budgété. Favorable car réel > budget. Donc on a constaté plus de produit que budgété.

- Favorable, car réel < budget. Donc on a eu moins de charge que budgété. Défavorable car réel < budget. Donc on a constaté moins de produit que budgété.

Pour qu’un écart soit un écart, il faut : un signe, une valeur, une signification.

Une donnée composée de N composante sera analysée à N sous écarts et chaque sous écart mesurant l’impact d’une des composantes.

MS = A x B x C x D Budget = A’ x B’ x C’ x D’

E/MS = (A x B x C x D) – (A’ x B’ x C’ x D’) = on obtient un écart global, E/Global sur :

Facteur A, Facteur B, Facteur C, Facteur D

Calcul par Borne, principe :

Réel = A x B x C x D

Réel – Borne 1 = E/ Facteur A

Borne 1 = A’ x B x C x D

Borne 1 – Borne 2 = E/ Facteur B

Borne 2 = A’ x B’ x C x D

Borne 2 – Borne 3 = E/ Facteur C

Borne 3 = A’ x B’ x C’ x D

Borne 3 – Budget = E/ Facteur D

Budget = A’ x B’ x C’ x D’

Commentaire sur les écarts:

- Tout d’abord, nous remarquons un écart significatif entre le CA prévisionnel et le CA réel soit une différence x€ soit x% de CA en moins.

- Plus précisément, cet écart de CA s’explique de la façon suivante :

- Nous remarquons :

o Un écart (fav ou def) de x€ soit x% concernant…

o Un écart (fav ou def) de x€ soit x% au niveau de…

o Un écart (fav ou def) de x€ soit x% sur le …

- L’écart total écart (fav ou def) s’explique surtout par une mauvaise prévision du … et du … malgré un … par rapport au prévisionnel.

- L’attention de cette entreprise doit se porter sur le service … dont les écarts varis de x%.

b) Terminologie

On va tout appelé préétabli, cela regroupe le prévu, a priori, budgété, normé, standard, planifié.

Sauf que ce terme conduit à dire ce que l’on préétabli. Mais à quoi ?

Dans le monde des entreprises, on est resté sur des termes simples, le budget est une norme.

Lors de la période de budgétisation, les individus font des calculs de standard (de production), des calculs de prévisions, de budget => fin de budgétisation, données budgétées s’appuient sur des volumes budgétés.

Donc :

- Données réelles : écart réel calculé sur volume réel = r

- Données préétablies : écart budgété calculé sur volume réel = p

- Données budgété : écart budgété calculé sur volume budgété = b

C. Structure des données

CA = Chiffre d’affaires

CP= coût de production

AC = autres charges, on peut trouver : distribution, administration, services fonctionnels.

On va résumer l’écart sur résultat :

- Le Résultat budgété = [CAb – CPb – ACb]

- Le Résultat réel = [CAr – CPr – ACr]

Section 1 Contrôle budgétaire du résultat, calcul et structure

Calcul

- Le

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