Budget et audit

BUDGET ET AUDIT

Découverte du système d’information comptable

ROI – retour sur investissement :

• Le cadre légal

• Le plan comptable général dit « PCG 82)
• Concerne toutes les entreprises en France
• Loi : obligation de présenter des comptes annuels respectant ses règles
• Les chiffres doivent présenter une image sincère et fidèle de la situation
• Enregistrement de toutes les opérations impactant le patrimoine (biens que l’entreprise possèdes)
• Compta sont des informations quantifiées

• Principe comptable en France

• Le principe d’évaluation en « coût historique »
• Le principe de prudence
• Le principe de sécurité pour que l’entreprise n’ai pas de difficultés
• Le principe de sincérité
• Le principe de continuité de l’exploitation (activité de l’entreprise)
• Le principe de spécialisation des exercices ou le principe de rattachement des charges et des produits (rattacher de l’argent qui rentre par rapport à celui qui sort) à un exercice (période)
• Le principe de permanence des méthodes (la même méthode afin de faciliter le transfert)
• Le principe de d’intangibilité du bilan d’ouverture (patrimoine de l’entreprise)

• Le coût historique – 1

• Ex. Une société achète un local de 600 M² à Paris pour 1 million d’euros en 1997.

Elle rachète le local contigu (d’à côté) pour 1,3 millions d’euros en 2004.

Quelle est à votre avis, la valeur du parc immobilier dans ses comptes aujourd’hui ?

2,3 millions d’euros.

• Le principe de prudence : ne comptabilise une opération profitable que si et seulement si elle est réalisée ex. agent immobilier.

Par contre, une opération entraînant une perte doit être comptabilisée dès que cette perte est probable.

• Ex : pour place son argent, une entreprise achète en juin des actions EDF à 50 euros, le 31 décembre imaginons deux possibilités :

• Soit l’action EDF côte 70 euros
• Soit elle côte 40 euros

Quelle valeur le comptable présente-t-il dans les comptes au 31/12 ?

Provision perte action EDF : 10 euros. Tant que ce n’est pas vendu on reste sur 50 euros, le 31 décembre elle va perdre de sa valeur donc je comptabilise la perte en ajoutant une ligne de prévision

• Les provisions

• Les comptes français sont-ils faux ?

Juridiquement non, comptablement non, fiscalement non, mais éconiquement … ?

• Nouveaux principes comptables du XXIème siècle

• Une révolution majeure : les normes / IFRS :

International Financial Reporting Strands

• Mondialisation irréversible
• Nécessité d’un rapprochement des modèles européen et anglo-saxon
• Une redéfinition complète des règles comptables au profit de normes financières
• Un nouveau principe : la juste valeur
• Prééminence de la substance sur l’apparence (le fond prime la forme)

• Qu’est ce que la juste valeur ?

• C’est le montant pour lequel un actif (bien ex. ordi, brevet, actions entreprise) pourrait être échangé (vendu) ou un passif (dette) éteint (payée) entre parties bien informées (entre deux parties qui disposent de la même information), consentantes et agissant dans des conditions de concurrence normale (condition identique au niveau de la concurrence).
• Il existe plusieurs niveaux de juste valeur :

• Prix observable sur un marché des actifs ou passifs identiques à la date d’évaluation ou à une date proche

Ex. Clio 100 000 km, date de 2000, 5 portes, diesel = ACTIF. Je souhaite la vendre, je compare les prix. 5000 euros environ.

• A défaut, prix observable sur un marché des actifs ou passifs similaires à la date d’évaluation ou à une date proche

Ex. Similaire à notre actif, prix entre 4000 et 6000 euros. On dispose ainsi d’une marche de prix.

• A défaut, autres techniques d’évaluation reprenant les hypothèses du marché lorsqu’elles sont disponibles ou, à défaut, celles de l’entreprise

Ex. Enchère, estimation spécialiste

• Consolidation

• Définition : Les comptes consolidés ont pour but de présenter la situation financière d’un groupe de sociétés comme si celles-ci ne formaient qu’une seule entité.
• Ils sont obligatoires dès qu’un groupe de sociétés dépasse une certaine taille (250 personnes).
• Au début on investit, le résultat est donc négatif, plus de 70% des bénéfices ont passé à 33,33% moins on passe à 15%
• Impôts sur les sociétés (IS)

• Architecture du système

• Le nerf de la guerre
• Deux questions simples : D’où vient l’argent ? = ressources, qu’en fait-on ? (Où va-t-il ?)

• ZOOM : Capital social

• Le capital désigne, en économie, une vision comptable des ressources financières mobilisées pour effectuer une production économique de valeur ajoutée. En comptabilité il désigne les ressources (le capital au sens général du terme) apportées à une société par ses associés lors de sa création ou d'augmentations de capital ultérieures.
• Personne morale avec responsabilités juridiques.
• Les associés
•  effectuent des apports, en espèces ou en nature (immeuble, fonds de commerce, brevet…)
• Ces apports deviennent la propriété de l’entreprise et constituent une garantie pour les tiers.
• En échange, les associés reçoivent des parts (SARL) ou des actions (SA) en proportion de leurs apports respectifs.
• On reçoit des actions en SA ou en SAS. Gérant pour EURL soumis au RAS et SAS/SA = président de l’entreprise et est salarié.

• Dettes à long et moyen terme

• Sont regroupées sous ce terme les ressources plus ou moins durables empruntées par l’entreprise auprès des prêteurs pro (banquiers, obligataires = organisme privé qui peut être fond d’investissement ou personne physique) ex : 100 000€ emprunté et remboursé dans 5 ans. Intérêts chaque année. Si pas remboursé dans 5 ans, cet argent se transforme en capital dans l’entreprise et l’obligataire devient en partie propriétaire.
• Elles peuvent comprendre des sommes prêtées par les actionnaires sous forme de compte courant d’associés.

• Flux physiques et flux financiers -1[pic 1]

• Délai de paiement : 45 jours

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