Les travaux d'assistance comptable

I-0PERATIONS D’ACHATS ET DE VENTES

Cette operation conciste à acheter ou à vendre une marchandise ou d’effectuer une prestation de service envers un tiers moyennant un paiement qui s’effectue soit au comptant ou à credit.

1-Le traitement des factures d’achats

Les factures d’achats sont des documents commerciaux, dates, signés, établies par le fournisseur et adressées au client. Il comporte un numero, le nom du client, le nom du fournisseur, la designation de l’opération et le montant.

 Comptabilisation chez le client

Exemple: Mme konan achète une marchandise le 01/02/14 à 50.000HT. TVA 18%

6011

4452

4011

01-02-14

Achat de marchandise

TVA sur achat

Fournisseur

50000

9000

59000

2-Traitement des factures de ventes

Les factures de ventes sont traitées de la meme manière que celles des achats

EXEMPLE: Mme konan vent des marchandises le 02/02/14 à 50.000HT.TVA18%.

411

701

4431 02/02/14

Client

Ventes de marchandises

Tva sur ventes

59000

50000

9000

II- DECLARATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect qui est supporté que par le consommateur final.

Elle a été instituée en CI dépuis 1960.

1- Etablissement de la déclaration

Il consiste à porter les factures sur un état apelé état des taxes deductibles.sur cet état, il est porté les informations suivantes:

- la date de la facturation

- le nom du fournisseur

- le n° du compte contribuable

- la référence de la facture

- la nature du bien

- le montant total

- le montant de la taxe

2- Dépouillement des factures de ventes

Il consiste à determiner le chiffre d’affaire hors taxe taxable et le chiffre d’affaire hors taxe exonéré.

3- Détermination de la TVA collectée

Elle se détermine à partir du chiffre d’affaire hors taxe taxable.on appliqué le taux de 18% à ce chiffre d’affaire pour avoir le montant de la tva collectée.

4- Détermination de la TVA déductible

Elle s’obtient par les factures d’achats qui permettent d’établir la taxe deductible et le repertoire des fournisseurs.

5- Détermination de la TVA due

Si la TVA collectée est supérieur à la tva deductible, alors on n’obtient une TVA due et cette dernière doit etre réglée au plus tard le 15 du mois suivant la déclaration.

6- Détermination du credit de TVA

Si la TVA collectée est inférieur à la tva deductible, on a un crédit de TVA à reporter sur la déclaration du mois suivant.

FORMULES

TVA DUE=TVA collectée-TVA deductible

TVA DUE=TVA collectée-TVA deductible- crédit de TVA

(Pour la fiche de déclaration voir annexe 1)

COMPTABILISATION

EXEMPLE1: Mme konan achète une marchandise à 200 000F HT LE 10/02/14 et la revent à 250 000F HT le 15/02/14

TVA COLLECTEE: (250 000*18%) =45 000

TVA DEDUCTIBLE: (200 000*18%) =36 000

TVA DUE: 45 000-36 000 =9 000

4431

4452

4441 31/12/14

TVA sur vente

TVA sur achat

Etat TVA due

45 000

36 000

9 000

EXEMPLE 2: Mme Konan achète une marchandise à 250.000FTTC le 10/02/14 auquel il la revend à 200.000FTTC le 15/02/14.

TVA

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