Les bases du modèle comptable

Chapitre 1. Les bases du modèle comptable

Obligatoire ; langue française ; évènements enregistrés chronologiquement ; comptes réguliers, sincères, fidèles ; exercice comptable ; principes comptables : permanence, continuité de l’activité, prudence.

1. Notion de flux

Flux : mouvement patrimonial interne ou externe, financier ou réèl, à chaque flux va correspondre une origine et une destination.

1. Organisation comptable

1. Le PCG

Plan Comptable Général : définit les obligations en terme de comptabilisation.

1. Le plan de comptes

Va définit chaque type de compte succeptible d’être muté.

Compte de Bilan :1 à 5 – principe de continuité

1. Compte de capitaux – créditeur – passif (ressources durables, moyen de financement stables)
2. Compte d’immobilisation – débiteur – actif (investissement, durable)
3. Compte de stocks – débiteur – actif (biens, circulant)
4. Compte de tiers -> créances : débiteur – actif (client, droit personnel)

        -> dettes : créditeur – passif (fournisseur, dette sociale, obligations)

1. Compte financier – débiteur – actif (trésorerie)

Compte de gestion : 6 et 7 : la différence entre les deux entraine le résultat (bénéfice ou perte) au bilan – principe d’indépendance des exercices

1. Compte de charge : appauvrissement de l’entreprise
2. Compte de produit : enrichissement de l’entrperise

1. Pièces justificatives

Tout évenement comptable doit s’assoir sur une pièce justificative, elles doivent être gardées 10 ans (comme les enregistrements) pour une entreprise commerciale et 3 ans pour une entreprise civique.

1. Livre-journal

Livre comptable, obligatoire, dans lequel on enregistre évènement par évènement chronologiquement. Peut être divisé en journaux divisionnaires.

1. Le grand livre

Obligatoire, regroupe tous les comptes ouverts utilisés par l’entreprise compte par compte. Permet de faciliter les contrôles.

1. La balance

Document comptable non obligatoire, synthétise l’information comptable pour l’ensemble des comptes ou pour chaque type de compte

1. Les travaux de fin d’exercice

Compte de résultat : principe d’indépendance des exercices, uniquement les soldes

Compte de bilan : principe de continuité

Annexes : tableaux chiffrés qui portent sur l’examen de certains comptes

Chapitre 2. Le processus ventes-achats

        Introduction : la facturation

Justification écrite d’un acte commercial : achat ou vente. Emise par le fournisseur sous forme de papier ou numérique. Deux types de facture : de doit ou d’avoir.

1. Ventes

1. Présentation

Prestation de service ; vente de produits finis ; vente de marchandises.

Les RRR ne se comptabilisent pas. En cas de livraison intracom, il n’y a pas de TVA sur la facture.

1. Comptabilisation

Choix du compte principal à créditer :

        Produits finis : 701

        Prestation de service : 706

        Marchandises : 707

A comptabiliser : net commercial : BRUT – RRR

        Remise : quantité importante

        Rabais : « défaut » du produit commandé

        Ristourne : fidélité du client

Escompte : réduction financière : 665 à débiter

Frais accessoires : frais de transport : 708 à créditer

Transport :         conditions départ : dès le départ, le client est propriétaire de la chose (taux TVA normal)

        conditions arrivée : le client est propriétaire de la chose à l’arrivée chez lui (taux TVA identique à celui de la chose transportée)

TVA collectée : 44571 à créditer

Autres cas particuliers :         opération devises étrangères

        consignation emballages

1. Comptabilisation des factures d’AVOIR

Facture émise par le fournisseur, c’est la remise en cause totale ou partielle d’une vente, traduit également un ou plusieurs remises supplémentaires commerciales ou financière ou déconsignation.

Il doit être noté sur la facture la mention AVOIR.

1. Achats

1. Facture de DOIT

On la comptabilise de la même manière que pour la vente en inversant tout et en utilisant des comptes d’achat.

Frais accessoires :         comptabilisation charges par nature (transport sur achat :6241)

        comptabilisation en rattachant compte principal (601, 607)

        comptabilisation en frais accessoires (608)

TVA :         TVA déductible sur ABS (44566 au débit)

Contrepartie :        401 fournisseur – crédit

1. Facture d’AVOIR

Retour :         crédit – 601,607

Remise commerciale :        crédit – 609

Escompte obtenu :         crédit – 765 + TVA déductible sur ABS au crédit sauf si Net de Taxe

1. Cas particuliers

1. Opération avec l’étranger

UE :         change de monnaie

...