Introduction à la comptabilté

CHAPITRE 1 : LES FLUX ET LEURS ENREGISTREMENT EN COMPTABILITE

La vie de l’entreprise est constituée d’une succession d’évènement, fiscaux, financiers, etc… La comptabilité est un système d’enregistrements et de traitements dont le but est d’informer périodiquement sur les conséquences financières de ces évènements. La comptabilité financière à de nombreuses missions :

• évaluer le patrimoine de l’entreprise, permet de donner une valeur de l’actif (évaluer de ce qu’elle possède.
• calculer le résultat de l’activité
• collecter des informations pour la prise de décisions en interne
• communiquer des informations aux partenaires de l’entreprise (en externe), il est obligatoire de déposer ses comptes au près du tribunal de commerce

Le travail du comptable est une activité de communication vers les autres gestionnaires en interne, et vers l’extérieur. Il est nécessaire que cette compatibilité soit comprise par tous. Cela oblige donc à respecter une normalisation rigoureuse.

PARTIE 1 : Qu’est-ce qu’un flux économique ?

Il y a 2 grandes catégories de flux économiques. Un flux économique fait varier la richesse d’une entreprise :

• flux économiques réels :

• mouvements de biens (matériel)
• mouvements de service (immatériel)

• flux économiques financiers :

• immédiats : mouvements de monnaie (encaissements ou paiement au comptant)
• différés : engagements de paiement (création d’une créance ou d’une dette qui sera soldée plus tard)

Un flux à une origine et une destination (point de départ et point d’arrivée), donc un sens.

Exemple n°1 : L’entreprise vend pour 100€ de marchandise à un client au comptant et en espèces.

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Flux sortant :

• Appelé ressource
• Question à se poser : qu’est-ce qui permet l’échange ? Ici c’est la vente de marchandise à un client

Flux entrant :

• Appelé emploi
• Question à se poser : qu’est-ce que j’en fais ? Quelle est la conséquence de l’échange ? Permet d’avoir de l’argent, de renouveler le stock

Exemple n°2 : 

L’entreprise utilise les services d’un transporteur, paiement au comptant par chèque.[pic 6]

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• Ressource : l’entreprise dispose d’argent en banque
• Emploi : « qu’est-ce qu’elle en fait » : achat de service de transport.

Exemple n°3 : Paiement des salaires au comptant par chèque[pic 13][pic 14][pic 15][pic 16]

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• Ressource : paiement des salaires
• Emploi : argent en banque

Exemple n°4 : Vente de marchandise à crédit à un client[pic 20][pic 21][pic 22]

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• Ressource : vente de la marchandise (fait que je la possède et que je puisse la vendre)
• Emploi : création d’une créance client (engagement de payer de la part du client)

Exemple n°5 : Une entreprise achète une machine à crédit[pic 27][pic 28][pic 29][pic 30][pic 31]

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• Ressource : création d’une dette (engagement à payer le fournisseur)
• Emploi : la machine entre dans mon patrimoine

Exemple n°6 :

Vente de 100€ de marchandise + 20€ de frais de transport, règlement en espèce à hauteur de 80€, le reste sera réglé à 30 jours[pic 34][pic 35][pic 36]

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• Ressources : Vente service transport (20€), vente marchandise (100€)
• Emploi : encaissement et naissance d’une créance (40€) et caisse (80€)

Remarques :

• Tout échange donne lieu à au moins deux flux de sens opposés
• La somme en valeur des flux sortants est toujours égale à la somme en valeur des flux entrants : principe de la partie double.

PARTIE 2 : L’enregistrement des flux économiques dans les comptes

Il faut enregistrer en comptabilité :

QUOI ?

• Le fait que l’entreprise est affectée au moins par un emploi et une ressource
• Valeur transférée par ces flux
• Objet des flux concernés pour l’entreprise

QUAND ?

• Dès lors que l’on a en notre possession la ou les pièces justificatives (à l’émission ou à la réception des pièces justificatives de la transaction). La pièce justificative prouve la transaction (facture, cheque, avis d’imposition, ticket de caisse, bulletin de paie, etc…). en revanche ne sont pas des pièces justificatives (ne correspondent pas avec certitude à un échange, à une transaction : un bon de commande, un devis notamment, un bon de livraison.

COMMENT ?

• Les opérations sont enregistrées dans des tableaux appelés « comptes » ou « comptes en T ». Chaque compte en T est affecté à des opérations de nature homogènes.
• Un compte en T contient une partie pour l’emploi, et une partie pour la ressource. Par convention, toute ressource se note à droite, et tout emploi se note à gauche. Au dessus du compte en T se trouve l’indentification

On reprend l’énoncé de l’exemple 6 ci-dessus :

Vente marchandise                Vente transport                Créance client                Caisse[pic 43][pic 44][pic 45][pic 46][pic 47][pic 48][pic 49][pic 50]

100                             20                        40                           80

• La ressource s’appelle le crédit, l’emploi s’appelle le débit
• La différence entre le débit et le crédit s’appelle le solde
• Ce solde est créditeur si crédit > débit
• Ce solde est débiteur si crédit < débit

Exemple 7 :

Le 3 Avril l’entreprise achète à crédit à un fournisseur pour 5000€ de matières premières, paiement le 30 Avril en chèque.

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