Fiscalité: l'amortissement

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Tout d'abord, en ce qui concerne la base amortissable du bien, en fiscalité, on ne prend pas en compte la valeur résiduelle. La base amortissable est donc égale à la valeur d'entrée du bien dans l'actif de l'entreprise.

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La durée de l'amortissement du bien correspond à sa durée de vie économique, c'est-à-dire la durée jusqu'à ce que le bien n'ait plus de valeur.

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Pour calculer les annuités, c'est-à-dire le montant annuel de la perte de valeur de l'immobilisation, il faut faire de même qu'avec l'amortissement comptable. Il suffit donc de calculer le taux linéaire qui est égal à 100 divisé par la durée de vie du bien. Par exemple, si vous amortissez un bien sur 5 ans, votre taux linéaire est de 100/5 soit 20%.

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L'annuité est égale à la base amortissable multipliée par le taux linéaire. Cependant, si la date d'achat du bien intervient au cours de l'exercice comptable, il faut appliquer un prorata en nombre de jours. Le prorata su calcule sur la base de 30 jours par mois et de 360 jours pour une année.

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Ainsi, si vous achetez un bien dont la base amortissable est de 300 000€, d'une durée de vie économique de 5 ans et acheté le 1er mars, votre première annuité sera égale à : 300 000 * 20% * 300/360 = 50 000€

50 000 étant obtenu en faisant 10 mois complets de 30 jours (de mars à décembre) pendant lesquels l'entreprise s'est servie du bien.

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Les quatre annuités suivantes se calculent tout simplement en faisant la base amortissable (300 000 € pour reprendre l'exemple) * le taux linéaire (ici, 20%) soit une annuité de 60 000€.

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Enfin, la dernière annuité (ici, la sixième), se calcule en appliquant un prorata permettant d'obtenir cinq années complètes. On multiplie donc l'annuité de 60 000€ par 60/360 soit 10 000€.

60 correspond au nombre de jours entre le 1er janvier et la fin février de la cinquième année (N+5) vu que le bien avait été mis en service le 1er mars de la première année (N).

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Afin de voir si le calcul des annuités est bon, il faut que la base amortissable moins le montant total des annuités soit égal à 0.

Dans le cas de notre exemple, on obtient : 300 000 - (50 000€ + 60 000€ * 4 + 10 000€) = 0

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