Chap 3 bilan comptable

Chapitre 3: Du Bilan au Compte

I) Les bilans successifs

Exemple:

Le 1/03/17 la situation d’un commerçant et la suivante:

Matériel 15000

Marchandises 8000

Caisse 3000

Créances clients 4000

Dettes Fournisseurs 5000

Le 2/03/17 achat de matériels à crédit pour 2000€ au fournisseur DUVAL.

Le 3/03/17 vente au content contre espèces pour 1600€ de marchandises comprises dans le stock pour le prix d’achat soit 1000€.

Le 4/03/17 règlement partielle au fournisseur DUVAL 1200€ en espèces.

Le 5/03/17 achat de marchandises contre espèces 1500€.

voir feuille chap 3.1

Remarque: Chaque opérations modifie au moins deux poste du Bilan. Pour l’enregistrement des opérations courantes, le système des Bilans successif bien que arithmétiquement exacte ne peut convenir car il est trop long (tous les postes doivent être repris même si ils ne sont pas concerné par l’opération du jours).

Pour éviter d’établir un Bilan après chaque opérations, pour grouper dans un même tableau toutes les opérations qui intéresse un même poste du bilan et pour pouvoir d’écrire à tout moment la situations de ce poste, on transforme chaque poste du bilan en un compte. On ouvre les comptes de bilan de l’entreprise.

Exemple: reprenons le compte caisse de l’exemple précédant:

débit

crédit

1: 3000

3: 1600

solde

1200 :4

1500 :5

1900

Traditionnellement les comptables utilise une présentation dite en “T” lorsqu'il trace un compte manuellement sur papier. Il s’agit d’une présentation de travail qui a l’avantage d’être réalisé rapidement

II) Le compte

règle de fonctionnement des comptes de bilan

les comptes d’actifs

Les comptes d’actifs sont:

débité à l’ouvertures et lorsqu’il augmente

ils sont crédité lorsqu’il diminue

les comptes de passifs

ils sont crédités à l’ouverture

ils sont débité lorsqu’il diminue

Exemple:

Un commerçant débuté son activité le 1/10/17 à cette date la situation de son entreprise ce présente ainsi:

actif

Bilan

1/10/17

passif

matériels

mobilier

marchandises

banque

caisse

TOTAL

40 000

30 000

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