Management logistique

Introduction à l’Audit

1. Définition de l’audit

2. Conformité aux normes

3. Assurance, importance significative et certification

4. Types d’Audit

5. Audit et contrôle interne

6. Auditeurs, éthique et compétences

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1. Définition de l’audit

« L’audit est un examen, mené par un professionnel indépendant, en vue de donner, sur l’objet examiné, une opinion sur la concordance de cet objet avec le référentiel applicable » (Burlaud, 2009).

Ainsi, l’audit est :

• Un examen: donc un processus déterminé par les activités qui le composent (contenu) et par comment ces activités sont réalisées (méthodologie),

• Réalisé par un auditeur ou par une équipe d’audit (professionnel(s) indépendant(s)),

• Qui porte sur un « objet »: c’est la réponse à la question « qu’est ce qui est audité ? ». L’objet peut être les comptes ou états de synthèse d’une entreprise, dans le cas de l’audit comptable et financier, ou tout autre aspect de la gestion d’une entreprise,

• Dont le « output » ou produit est un jugement (une opinion) porté par l’auditeur sur la conformité de l’objet de l’audit à un référentiel.

On parle généralement de « mission d’audit », qui a donc un début et une fin. Chaque mission d’audit peut être gérée comme étant un « projet ».

Le résultat de l’audit (l’opinion émise par l’auditeur) peut, selon les cas, intéresser l’entreprise et/ou des tiers comme, par exemple, les clients, les investisseurs, et ceci pour la prise de décision.

2. Conformité aux normes

Un des objectifs de l’audit est de s’assurer que l’objet de l’audit est conforme au référentiel applicable. Ceci nous mène à définir les trois éléments suivants: (a) l’objet de l’audit, (b) leréférentiel et (c) la conformité aux normes.

a. L’objet de l’audit

Il s’agit du domaine étudié par l’audit. Selon la taille du domaine étudié l’audit peut avoir un caractère allant du stratégique (ayant une portée globale) au technique (se limitant à des aspects spécifiques, ayant une portée relativement restreinte).

La considération de l’objet de l’audit nous permet de distinguer différents types d’audit :

• Audit comptable et financier: il porte sur les comptes ou états de synthèse de l’entreprise;

• Audit social: il traite du fonctionnement des relations sociales au sein de l'entreprise;

• Audit qualité: il est relatif au système de gestion de la qualité;

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• Audit du système d’information: il est relatif aux opérations du système d’information et aux technologies d’informations utilisées;

• Audit environnemental : il concerne la gestion environnementale de l’entreprise et son impact;

• Audit stratégique: il porte sur la pertinence des « grands choix » effectués par l’entreprise. b. Le référentiel

Définition: « Le référentiel est constitué de règles [normes ou critères] dont le respect conditionne les qualités requises. » (Burlaud, 2009)

L’étude de la conformité de l’objet de l’audit est donc basée sur un référentiel. L’existence d’un référentiel est essentielle pour l’audit.

Les normes qui constituent le référentiel applicable peuvent être définies en interne, être le résultat d’obligations contractuelles ou être imposées par voie réglementaires. Il est alors possible de distinguer:

- Normes internes:

Elles sont auto-imposées par l’entreprise selon les objectifs qu’elle s’est fixée.

Par exemple, si la loi impose un congé de maternité d’un certain nombre de semaines, une entreprise peut décider, comme norme interne, de donner plus de semaines de congé dans le cadre de sa politique de Responsabilité Sociale de l’Entreprise (RSE) pour faciliter à son personnel féminin une meilleure compatibilité entre la vie professionnelle et familiale.

- Normes contractuelles:

Elles sont convenues, par contrat, entre l’entreprise et son client.

Par exemple, un client peut imposer à l’entreprise l’application de certaines normes pour « garantir » un certain niveau de qualité des modes de production de l’entreprise, et donc des produits qu’elle lui fournit.

- Normes réglementaires:

Elles sont édictées (c’est-à-dire décidées et décrétées) par les organes législatifs du pays où l’entreprise est implantée ou exerce ses activités.

Par exemple, concernant la protection de l’environnement, l’Etat peut fixer, par voie légale, des normes limitant les émissions de certains gaz contaminants ou relatives au traitement des eaux résiduelles des processus de production de certaines industries.

Exemples de référentiels:

- La norme ISO 9001 sert de référentiel pour la certification du système de gestion de la qualité au sein d’une organisation. Une organisation qui vise la certification ISO 9001 doit concevoir et mettre en œuvre son système de gestion de la qualité selon un modèle déterminé. Pour la certification l’auditeur examine donc le système de management de la qualité en vérifiant s’il remplit les critères requis par cette norme.

- La norme ISO 14001 sert de référentiel pour la certification du système de gestion environnementale

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