Les differentes techniques de consolidation BTS CG
Fiche : Les differentes techniques de consolidation BTS CG. Recherche parmi 300 000+ dissertationsPar Laurine Petit • 27 Mars 2020 • Fiche • 5 755 Mots (24 Pages) • 737 Vues
- Les différentes techniques de consolidation
- Intégration globale
La société mère reprend l'intégralité de l'actif et du passif de la société consolidée et distingue dans l'actif net ainsi repris la part des autres actionnaires appelée : "Intérêts des minoritaires" ou "Intérêts hors groupe" de la part qui lui revient en contrepartie des titres de participations annulés.
La différence éventuellement constatée entre la VNC des titres et leur valeur dans l'actif net représente la différence de consolidation portée en "Réserves consolidées".
Le résultat consolidé est également partagé entre le groupe et les personnes étrangères proportionnellement à leurs droits et porté en "Résultat consolidé".
- Application : Intégration globale
La société dominante MARTINS possède 80 % du capital de la société SAURIN. Les bilans au 31/12 peuvent être résumés ainsi :
ACTIF | Martins | Saurin | PASSIF | Martins | Saurin |
Actif immobilisé |
|
| Capitaux propres |
|
|
Immos corporelles | 1 000 000 | 650 000 | Capital social | 1 000 000 | 400 000 |
Titres de participation Saurin (1) | 320 000 |
| Réserves | 400 000 | 100 000 |
| Résultat de l'exercice | 100 000 | 50 000 | ||
Actif circulant | 880 000 | 450 000 | Dettes | 700 000 | 550 000 |
Total global | 2 200 000 | 1 100 000 | Total global | 2 200 000 | 1 100 000 |
(1) Les titres ont été achetés, à l'émission, à leur valeur nominale. |
Il n'y a pas d'opération entre MARTINS et SAURIN.
T.A.F. : Présenter le bilan consolidé du groupe MARTINS.
Ce travail nécessite la réalisation des travaux ci-après :
- L'évaluation des tires et la répartition du résultat.
- Le tableau de retraitement.
- Le bilan consolidé.
Le contrôle est de 80 %. La société SAURIN est filiale de MARTINS et la méthode de consolidation retenue est l'intégration globale.
Le taux de contrôle = taux d'intérêt / liaison directe
Evaluation des tires SAURIN détenus par MARTINS | |||
Eléments | Total à partager | Part du groupe 80% | Part des minoritaires 20% |
Montant | Montant | ||
Capitaux propres |
|
|
|
Capital social | 400 000 | 320 000 | 80 000 |
Réserves | 100 000 | 80 000 | 20 000 |
Actif net à partager | 500 000 | 400 000 | 100 000 |
- Valeur comptables des titres |
| - 320 000 |
|
Différence de consolidation |
| 80 000 |
|
La différence de consolidation doit figurer avec les capitaux propres dans les réserves consolidées pour donner les capitaux propres consolidés alors que les intérêts hors groupe sont à noter sous cette rubrique pour indiquer les intérêts des minoritaires.
Répartition du résultat de SAURIN et calcul du résultat consolidé | |||
Eléments | Total à partager | Part du groupe 80% | Part des minoritaires 20% |
Résultat Saurin | 50 000 | 40 000 | 10 000 |
Résultat Martins | 100 000 | 100 000 |
|
Résultat consolidé | 150 000 | 140 000 | 10 000 |
Tableau de retraitement pour le bilan consolidé du groupe MARTINS | ||||||
Eléments | MARTINS | SAURIN | Cumuls | Corrections | Valeurs | |
Détails | Totaux | |||||
Actif immobilisé |
|
|
|
|
|
|
Immos corporelles | 1 000 000 | 650 000 | 1 650 000 | 0 | 0 | 1 650 000 |
Titres de participation Saurin | 320 000 | 0 | 320 000 | -320 000 | -320 000 | 0 (1) |
Actif circulant | 880 000 | 450 000 | 1 330 000 | 0 | 0 | 1 330 000 |
Total Actif | 2 200 000 | 1 100 000 | 3 300 000 | -320 000 | -320 000 | 2 980 000 |
Capitaux propres |
|
|
|
|
|
|
Capital social | 1 000 000 | 400 000 | 1 400 000 | -400 000 | -400 000 | 1 000 000 (2) |
Réserves | 400 000 | 100 000 | 500 000 | - 100 000 (3) | 0 |
|
80 000 (4) | -20 000 | 480 000 | ||||
Résultat | 100 000 | 50 000 | 150 000 | -150 000 |
|
|
Résultat consolidé |
|
|
| 140 000 | -10 000 | 140 000 |
Intérêt des minoritaires |
|
|
| 100 000 |
|
|
10 000 | 110 000 | 110 000 (5) | ||||
Dettes | 700 000 | 550 000 | 1 250 000 | 0 | 0 | 1 250 000 |
Total Passif | 2 200 000 | 1 100 000 | 3 300 000 | -320 000 | -320 000 | 2 980 000 |
(1) Elimination des titres de Saurin | ||||||
(2) Elimination du capital de la société Saurin (son capital ne nous intéresse plus car on reprend dans capitaux propres l'actif net) | ||||||
(3) Elimination des réserves de Saurin | ||||||
(4) Plus-value de consolidation | ||||||
(5) Intérêts hors groupe (ces intérêts minoritaires vont dans les dettes puisqu'on les enlève des capitaux propres, ceci pour pouvoir équilibrer le bilan) |
...