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Analyse approfondie du compte de résultat

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Par   •  14 Décembre 2020  •  Cours  •  1 775 Mots (8 Pages)  •  739 Vues

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Chapitre 1 : Analyse approfondie du compte de résultat

Les  SIG  sont  principalement  construit  à  partir  du  compte  de résultat  découlant  du  PCG  et donc d’inspiration purement juridique. Un certain nombre de retraitements sont effectués afin de représenter des SIG qui reflètent une approche économique de l’entreprise.  Le  passage  du  tableau  des  SIG  nécessite,  par conséquent, le retraitement de certains postes du compte de résultat.

  • Crédit  bail :  la  redevance  crédit  bail :  opérations  de  crédit  bien  spécifique  (location longue durée avec option d’achat) : sera retraité pour partie vers les amortissements et l’autre vers  
  • La  participation  des  salariés :  sera  retraité  vers  les  charges  de  personnels  après  le calcul du résultat de l’exercice.
  •  Le personnel intérimaire

  1. Retraitement du crédit bail

Le retraitement du crédit bail tend à considérer que l’entreprise aurait pu être propriétaire de cet investissement ce qui  peut  faciliter  la  comparaison avec des entreprises concurrentes ayant choisi de financer l’investissement à 100%.

Par  conséquent  la  détermination  du  montant  d’une  redevance  de  crédit  bail  (mobilier  ou immobilier) inclut deux éléments :

-  une première fraction correspondant à la dépréciation du bien, équivalente à une dotation aux amortissements, comme s'il avait été acquis et donc amorti,

- une  deuxième  partie  représentant  une  charge  d'intérêt,  destinée  à  rémunérer l’investissement réalisé, comme si le bien avait été financé par emprunt.

Le retraitement des redevances de crédit-bail consiste donc à :

En  principe,  en  fin  de  contrat,  le  bien  objet  du  contrat  de  crédit-bail  a  une  certaine  valeur  dite « résiduelle » ou « vénale ». Il peut être acquis en levant l’option d’achat.

Exemple

Montant de la redevance annuelle pour un bien mobilier d’investissement : 60 000,00 €.  

Valeur d’origine du bien : 240 000,00 €. , Valeur résiduelle en fin de contrat : 40 000,00 €.  

Durée du contrat de crédit-bail : 5 ans.

Quel est le montant de la dotation aux amortissements ?

240 000 – 40 000 = 200 000/5 = 40 000

Quel est le montant des intérêts ?

60 000 (redevance) – 40 000 = 20 000

Quelles sont les conséquences dans le tableau des SIG ?

On enlève 60 000 euros de la consommation en provenance des tiers

On rajoute 40 000 euros dans les dotations aux amortissements

On rajoute 20 000 euros dans les charges financières

A retenir :

Dotation aux amortissements = (prix du bien – valeur résiduelle) /durée

Montant de la charge d’intérêt = redevance - amortissement

  1. Retraitement du personnel intérimaire

Il arrive qu’au cours de son activité l’entreprise doive faire face à sa croissance et donc elle va avoir recours au personnel intérimaire. Les charges de recours au personnel intérimaire sont comptabilisées  en  charges  externes,  à  l’issue  du  retraitement  il  faudra  les  rattacher  aux charges de personnel (comme si l’entreprise avait embauché du personnel).  

Exemple :

La société Tinae a eu recours à une agence intérimaire à cause d’un surcroit de travail, cette dernière a facturé sa prestation 10000 € HT

Reclassement :

  • On retranche 10000 € des charges externes
  • On ajoute 10000 € aux charges de personnel
  1. Retraitement de la participation des salariés

La participation des salariés n’est calculée que si l’exercice est bénéficiaire et si l’effectif de l’entreprise est supérieur à 50 salariés. Elle est calculée en fin d’année et apparaît en bas du compte  de  résultat.  A  l’issue  du  retraitement,  il  convient  de  rattacher  la  participation  des salariés aux charges du personnel.  

  1. application

La société Tinae vous communique son compte résultat  page suivante :

Informations complémentaires :

La Société TINAE utilise un matériel d'une valeur à neuf de 160 000,00 € loué en crédit-bail pour une durée de 4 ans et d’une valeur de 50000 € par an. La valeur résiduelle en fin de contrat sera de 40 000,00 €.

TRAVAIL A FAIRE :

1.  Utiliser  l'annexe  suivante  pour  présenter  le  tableau  des  S.I.G conformément  aux prescriptions du P.C.G.

2.  Présenter  le  tableau  des  S.I.G  après  avoir  effectué  les  retraitements  

160 000 – 40 000 = 120 000 /4 = 30 000

50 000 – 30 000 = 20 000

3. Calculer la Caf sans et avec retraitement

SANS : 680 565

AVEC :  710 565

LA REDEVANCE DE DRECIT BAIL S’ELEVE A 70 000 EUROS ; LA VALUR DU BIEN HORS TAXE EST DE 200 000 EUROS. PAS DE VALEUR RESIDUELLE. BIEN AMORTISSABLE SUR 5 ANS .

200 000/5 = 40000

DONC CHARGE FINAN : 30000

[pic 1]

Produits (Colonne 1)

Charges (Colonne 2)

Soldes intermédiaires de gestion       (Colonne 1 - Colonne 2)

Ventes de marchandises

1 560 706

Coût d'achat des marchandises vendues

 913 619

* Marge commerciale

 647 087

Production vendue

 3 498 309

 

 

 

Production stockée

 2 600

ou déstockage de production

 

 

Production immobilisée

 0

 

 

 

Total

 3 500 909

Total

 

* Production de l'exercice

 3 500 909

Production de l'exercice

 3 500 909

  Consommation de l'exercice

2 764 430

 

 

Marge commerciale

 647 087

  en provenance des tiers

 

 

Total

 4 147 996

 

 2 764 430

* Valeur ajoutée

 1 383 566

Valeur ajoutée

 1 383 566

Impôts, taxes et versements assimilés

93 367

 

 

Subventions d'exploitation

 63 046

Charges de personnel

639 076

 

 

Total

 1 446 612

Total

 732 443

  * Excédent (ou insuffisance) brut d'exploitation)

 714 169

Excédent brut d'exploitation

 714 169

ou Insuffisance brute d'exploitation

 

 

Reprises sur charges et transfert de charges

 150

Dotations aux amortissements et aux provisions

131 345

 

 

Autres produits

 817

Autres charges

56 897

 

 

Total

 715 136

Total

 188 242

* Résultat d'exploitation

 526 894

Résultat d'exploitation

 526 894

ou Résultat d'exploitation

 

 

Produits financiers

 6 8557

Charges financières

27 895

 

 

Total

 533 751

Total

 27 895

* Résultat courant avant impôts

 505 856

Produits exceptionnels

 176 587

  Charges exceptionnelles

 111 322

* Résultat exceptionnel

 65 265

Résultat courant avant impôts

 505 856

ou Résultat courant avant impôts

 

 

Résultat exceptionnel

 65 265

ou résultat exceptionnel

 

 

 

 

Participation des salariés

2 000

 

 

 

 

Impôts sur les bénéfices

17 854

 

 

Total

 571 121

Total

 19 854

* Résultat de l'exercice

 551 267

Produits de cessions d'éléments d'actif

 15 698

  Valeur comptable des éléments cédés

 17 524

* Résultat sur cessions d'immobilisations

 - 1 826

SIG sans retraitement

...

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