Analyse approfondie du compte de résultat

Chapitre 1 : Analyse approfondie du compte de résultat

Les  SIG  sont  principalement  construit  à  partir  du  compte  de résultat  découlant  du  PCG  et donc d’inspiration purement juridique. Un certain nombre de retraitements sont effectués afin de représenter des SIG qui reflètent une approche économique de l’entreprise.  Le  passage  du  tableau  des  SIG  nécessite,  par conséquent, le retraitement de certains postes du compte de résultat.

• Crédit  bail :  la  redevance  crédit  bail :  opérations  de  crédit  bien  spécifique  (location longue durée avec option d’achat) : sera retraité pour partie vers les amortissements et l’autre vers  
• La  participation  des  salariés :  sera  retraité  vers  les  charges  de  personnels  après  le calcul du résultat de l’exercice.
•  Le personnel intérimaire

1. Retraitement du crédit bail

Le retraitement du crédit bail tend à considérer que l’entreprise aurait pu être propriétaire de cet investissement ce qui  peut  faciliter  la  comparaison avec des entreprises concurrentes ayant choisi de financer l’investissement à 100%.

Par  conséquent  la  détermination  du  montant  d’une  redevance  de  crédit  bail  (mobilier  ou immobilier) inclut deux éléments :

-  une première fraction correspondant à la dépréciation du bien, équivalente à une dotation aux amortissements, comme s'il avait été acquis et donc amorti,

- une  deuxième  partie  représentant  une  charge  d'intérêt,  destinée  à  rémunérer l’investissement réalisé, comme si le bien avait été financé par emprunt.

Le retraitement des redevances de crédit-bail consiste donc à :

En  principe,  en  fin  de  contrat,  le  bien  objet  du  contrat  de  crédit-bail  a  une  certaine  valeur  dite « résiduelle » ou « vénale ». Il peut être acquis en levant l’option d’achat.

Exemple

Montant de la redevance annuelle pour un bien mobilier d’investissement : 60 000,00 €.  

Valeur d’origine du bien : 240 000,00 €. , Valeur résiduelle en fin de contrat : 40 000,00 €.  

Durée du contrat de crédit-bail : 5 ans.

Quel est le montant de la dotation aux amortissements ?

240 000 – 40 000 = 200 000/5 = 40 000

Quel est le montant des intérêts ?

60 000 (redevance) – 40 000 = 20 000

Quelles sont les conséquences dans le tableau des SIG ?

On enlève 60 000 euros de la consommation en provenance des tiers

On rajoute 40 000 euros dans les dotations aux amortissements

On rajoute 20 000 euros dans les charges financières

A retenir :

Dotation aux amortissements = (prix du bien – valeur résiduelle) /durée

Montant de la charge d’intérêt = redevance - amortissement

1. Retraitement du personnel intérimaire

Il arrive qu’au cours de son activité l’entreprise doive faire face à sa croissance et donc elle va avoir recours au personnel intérimaire. Les charges de recours au personnel intérimaire sont comptabilisées  en  charges  externes,  à  l’issue  du  retraitement  il  faudra  les  rattacher  aux charges de personnel (comme si l’entreprise avait embauché du personnel).  

Exemple :

La société Tinae a eu recours à une agence intérimaire à cause d’un surcroit de travail, cette dernière a facturé sa prestation 10000 € HT

Reclassement :

• On retranche 10000 € des charges externes
• On ajoute 10000 € aux charges de personnel

1. Retraitement de la participation des salariés

La participation des salariés n’est calculée que si l’exercice est bénéficiaire et si l’effectif de l’entreprise est supérieur à 50 salariés. Elle est calculée en fin d’année et apparaît en bas du compte  de  résultat.  A  l’issue  du  retraitement,  il  convient  de  rattacher  la  participation  des salariés aux charges du personnel.  

1. application

La société Tinae vous communique son compte résultat  page suivante :

Informations complémentaires :

La Société TINAE utilise un matériel d'une valeur à neuf de 160 000,00 € loué en crédit-bail pour une durée de 4 ans et d’une valeur de 50000 € par an. La valeur résiduelle en fin de contrat sera de 40 000,00 €.

TRAVAIL A FAIRE :

1.  Utiliser  l'annexe  suivante  pour  présenter  le  tableau  des  S.I.G conformément  aux prescriptions du P.C.G.

2.  Présenter  le  tableau  des  S.I.G  après  avoir  effectué  les  retraitements  

160 000 – 40 000 = 120 000 /4 = 30 000

50 000 – 30 000 = 20 000

3. Calculer la Caf sans et avec retraitement

SANS : 680 565

AVEC :  710 565

LA REDEVANCE DE DRECIT BAIL S’ELEVE A 70 000 EUROS ; LA VALUR DU BIEN HORS TAXE EST DE 200 000 EUROS. PAS DE VALEUR RESIDUELLE. BIEN AMORTISSABLE SUR 5 ANS .

200 000/5 = 40000

DONC CHARGE FINAN : 30000

[pic 1]

SIG sans retraitement

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